{"id":17408,"date":"2026-09-23T03:35:43","date_gmt":"2026-09-23T03:35:43","guid":{"rendered":"https:\/\/toexceed.com.br\/blog\/?p=17408"},"modified":"2026-09-23T03:40:00","modified_gmt":"2026-09-23T03:40:00","slug":"calculo-irpj-e-csll-no-lucro-presumido-trimestral-como-fazer","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/toexceed.com.br\/blog\/2026\/09\/23\/calculo-irpj-e-csll-no-lucro-presumido-trimestral-como-fazer\/","title":{"rendered":"C\u00e1lculo IRPJ e CSLL no Lucro Presumido Trimestral: como fazer?"},"content":{"rendered":"\n

O c\u00e1lculo do IRPJ e CSLL no Lucro Presumido trimestral<\/strong> parte da receita obtida pela empresa durante cada trimestre. Sobre essa receita s\u00e3o aplicados percentuais de presun\u00e7\u00e3o definidos pela legisla\u00e7\u00e3o, de acordo com a atividade exercida. Depois de encontrada a base de c\u00e1lculo presumida, s\u00e3o aplicadas as al\u00edquotas do IRPJ e da CSLL.<\/p>\n\n\n\n

Embora o conceito pare\u00e7a simples, existem diferen\u00e7as importantes entre os dois tributos. Os percentuais de presun\u00e7\u00e3o podem ser diferentes, o IRPJ possui adicional de 10% em determinadas situa\u00e7\u00f5es e, desde 2026, tamb\u00e9m \u00e9 necess\u00e1rio observar a majora\u00e7\u00e3o dos percentuais de presun\u00e7\u00e3o prevista para a parcela da receita que ultrapassa o limite estabelecido pela legisla\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Por isso, para calcular corretamente IRPJ e CSLL no Lucro Presumido<\/strong>, \u00e9 necess\u00e1rio separar faturamento, percentual de presun\u00e7\u00e3o, base presumida e al\u00edquota do tributo.<\/p>\n\n\n\n

Como funciona o c\u00e1lculo trimestral do Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

No Lucro Presumido, IRPJ e CSLL s\u00e3o normalmente apurados por per\u00edodos trimestrais.<\/p>\n\n\n\n

Os per\u00edodos s\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n

1\u00ba trimestre:<\/strong> janeiro, fevereiro e mar\u00e7o;<\/p>\n\n\n\n

2\u00ba trimestre:<\/strong> abril, maio e junho;<\/p>\n\n\n\n

3\u00ba trimestre:<\/strong> julho, agosto e setembro;<\/p>\n\n\n\n

4\u00ba trimestre:<\/strong> outubro, novembro e dezembro.<\/p>\n\n\n\n

Ao final de cada per\u00edodo, a empresa identifica suas receitas e aplica os percentuais de presun\u00e7\u00e3o correspondentes \u00e0s atividades exercidas.<\/p>\n\n\n\n

De maneira simplificada, o c\u00e1lculo segue esta sequ\u00eancia:<\/p>\n\n\n\n

Receita bruta \u00d7 percentual de presun\u00e7\u00e3o = base presumida<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Depois:<\/p>\n\n\n\n

Base presumida \u00d7 al\u00edquota = tributo<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Entretanto, existem diferen\u00e7as entre o c\u00e1lculo do IRPJ e da CSLL.<\/p>\n\n\n\n

Qual \u00e9 a al\u00edquota do IRPJ no Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

A al\u00edquota b\u00e1sica do IRPJ \u00e9 de 15%<\/strong> sobre a base de c\u00e1lculo.<\/p>\n\n\n\n

Al\u00e9m dela, existe o adicional de IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

A parcela da base de c\u00e1lculo que exceder R$ 20.000 por m\u00eas do per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o<\/strong> fica sujeita ao adicional de 10%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Como a apura\u00e7\u00e3o do Lucro Presumido normalmente \u00e9 trimestral, em um trimestre completo o limite corresponde a:<\/p>\n\n\n\n

R$ 20.000 \u00d7 3 = R$ 60.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Portanto:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ normal = base presumida \u00d7 15%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Se a base ultrapassar R$ 60.000:<\/p>\n\n\n\n

Adicional do IRPJ = (base presumida \u2212 R$ 60.000) \u00d7 10%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

O valor total do IRPJ ser\u00e1 a soma do imposto normal com o adicional.<\/p>\n\n\n\n

Qual \u00e9 a al\u00edquota da CSLL no Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

Para a maioria das pessoas jur\u00eddicas, a al\u00edquota da CSLL \u00e9 de 9%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

O c\u00e1lculo b\u00e1sico \u00e9:<\/p>\n\n\n\n

Base de c\u00e1lculo da CSLL \u00d7 9%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Diferentemente do IRPJ, a CSLL n\u00e3o possui aquele adicional de 10% sobre a parcela que ultrapassa R$ 60 mil no trimestre.<\/p>\n\n\n\n

Entretanto, determinados setores est\u00e3o sujeitos a al\u00edquotas espec\u00edficas de CSLL. Por isso, os exemplos deste artigo consideram empresas em geral sujeitas \u00e0 al\u00edquota de 9%.<\/p>\n\n\n\n

Percentuais de presun\u00e7\u00e3o do IRPJ no Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

O percentual utilizado para encontrar a base presumida do IRPJ depende da atividade da empresa.<\/p>\n\n\n\n

Entre os percentuais encontrados na legisla\u00e7\u00e3o est\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n

Atividade<\/th>Percentual de presun\u00e7\u00e3o do IRPJ*<\/th><\/tr><\/thead>
Com\u00e9rcio e ind\u00fastria<\/td>8%<\/td><\/tr>
Transporte de cargas<\/td>8%<\/td><\/tr>
Servi\u00e7os hospitalares, observados os requisitos legais<\/td>8%<\/td><\/tr>
Transporte de passageiros<\/td>16%<\/td><\/tr>
Servi\u00e7os em geral<\/td>32%<\/td><\/tr>
Intermedia\u00e7\u00e3o de neg\u00f3cios<\/td>32%<\/td><\/tr>
Administra\u00e7\u00e3o e loca\u00e7\u00e3o de bens e direitos<\/td>32%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

*A atividade espec\u00edfica e eventuais requisitos legais precisam ser verificados. Existem outras hip\u00f3teses e percentuais.<\/p>\n\n\n\n

Em 2026, tamb\u00e9m deve ser considerada a nova regra de majora\u00e7\u00e3o dos percentuais de presun\u00e7\u00e3o sobre a parcela da receita atingida pela LC n\u00ba 224\/2025.<\/p>\n\n\n\n

Percentuais de presun\u00e7\u00e3o da CSLL no Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

A base presumida da CSLL n\u00e3o \u00e9 necessariamente igual \u00e0 do IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

Para muitas atividades comerciais e industriais, por exemplo, a presun\u00e7\u00e3o tradicional da CSLL \u00e9 de 12%<\/strong>, enquanto no IRPJ pode ser de 8%.<\/p>\n\n\n\n

Para diversos servi\u00e7os, a presun\u00e7\u00e3o \u00e9 de 32%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

De maneira simplificada:<\/p>\n\n\n\n

Atividade<\/th>Percentual de presun\u00e7\u00e3o da CSLL*<\/th><\/tr><\/thead>
Com\u00e9rcio<\/td>12%<\/td><\/tr>
Ind\u00fastria<\/td>12%<\/td><\/tr>
Diversas atividades de servi\u00e7os<\/td>32%<\/td><\/tr>
Intermedia\u00e7\u00e3o de neg\u00f3cios<\/td>32%<\/td><\/tr>
Administra\u00e7\u00e3o, loca\u00e7\u00e3o ou cess\u00e3o de bens e direitos<\/td>32%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

*Existem exce\u00e7\u00f5es e regras espec\u00edficas conforme a atividade.<\/p>\n\n\n\n

Essa diferen\u00e7a \u00e9 uma das principais fontes de erro no c\u00e1lculo do IRPJ e CSLL no Lucro Presumido trimestral<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Uma empresa comercial n\u00e3o deve simplesmente utilizar 8% para calcular os dois tributos.<\/p>\n\n\n\n

Exemplo de c\u00e1lculo de IRPJ no Lucro Presumido trimestral<\/h2>\n\n\n\n

Considere uma empresa comercial com faturamento trimestral de:<\/p>\n\n\n\n

R$ 500.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Vamos considerar percentual de presun\u00e7\u00e3o do IRPJ de 8%.<\/p>\n\n\n\n

Primeiro encontramos a base presumida:<\/p>\n\n\n\n

R$ 500.000 \u00d7 8% = R$ 40.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Agora aplicamos a al\u00edquota de IRPJ de 15%:<\/p>\n\n\n\n

R$ 40.000 \u00d7 15% = R$ 6.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Como a base presumida de R$ 40 mil n\u00e3o ultrapassou R$ 60 mil, n\u00e3o existe adicional de IRPJ nesse exemplo.<\/p>\n\n\n\n

Portanto:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ = R$ 6.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Exemplo de c\u00e1lculo da CSLL no Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

Vamos utilizar a mesma empresa comercial com faturamento trimestral de:<\/p>\n\n\n\n

R$ 500.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Para este exemplo, a presun\u00e7\u00e3o da CSLL \u00e9 de 12%.<\/p>\n\n\n\n

Base presumida:<\/p>\n\n\n\n

R$ 500.000 \u00d7 12% = R$ 60.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Aplicando a CSLL de 9%:<\/p>\n\n\n\n

R$ 60.000 \u00d7 9% = R$ 5.400<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Portanto:<\/p>\n\n\n\n

CSLL = R$ 5.400<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Somando IRPJ e CSLL:<\/p>\n\n\n\n

R$ 6.000 + R$ 5.400 = R$ 11.400<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Nesse exemplo simplificado, a empresa teria R$ 11.400 de IRPJ e CSLL referentes ao trimestre.<\/p>\n\n\n\n

Exemplo de c\u00e1lculo do adicional de IRPJ no Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

Agora considere uma empresa comercial com faturamento trimestral de:<\/p>\n\n\n\n

R$ 1.000.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Considerando presun\u00e7\u00e3o de 8%:<\/p>\n\n\n\n

R$ 1.000.000 \u00d7 8% = R$ 80.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Essa \u00e9 a base presumida do IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

Primeiro calculamos os 15%:<\/p>\n\n\n\n

R$ 80.000 \u00d7 15% = R$ 12.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Agora verificamos o adicional.<\/p>\n\n\n\n

A base ultrapassou R$ 60 mil em:<\/p>\n\n\n\n

R$ 80.000 \u2212 R$ 60.000 = R$ 20.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Aplicando 10%:<\/p>\n\n\n\n

R$ 20.000 \u00d7 10% = R$ 2.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Portanto:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ normal: R$ 12.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Adicional: R$ 2.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

IRPJ total = R$ 14.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Esse adicional precisa ser considerado nas simula\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias, principalmente em empresas com faturamento mais elevado.<\/p>\n\n\n\n

C\u00e1lculo de IRPJ e CSLL para empresa de servi\u00e7os<\/h2>\n\n\n\n

Agora considere uma empresa prestadora de servi\u00e7os sujeita, para fins deste exemplo, \u00e0 presun\u00e7\u00e3o de 32% tanto para IRPJ quanto para CSLL.<\/p>\n\n\n\n

Faturamento trimestral:<\/p>\n\n\n\n

R$ 300.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Base presumida do IRPJ<\/h3>\n\n\n\n

R$ 300.000 \u00d7 32% = R$ 96.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

IRPJ de 15%:<\/p>\n\n\n\n

R$ 96.000 \u00d7 15% = R$ 14.400<\/strong><\/p>\n\n\n\n

A base ultrapassa R$ 60.000.<\/p>\n\n\n\n

Excedente:<\/p>\n\n\n\n

R$ 96.000 \u2212 R$ 60.000 = R$ 36.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Adicional de 10%:<\/p>\n\n\n\n

R$ 36.000 \u00d7 10% = R$ 3.600<\/strong><\/p>\n\n\n\n

IRPJ total:<\/p>\n\n\n\n

R$ 14.400 + R$ 3.600 = R$ 18.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

C\u00e1lculo da CSLL<\/h3>\n\n\n\n

Base presumida:<\/p>\n\n\n\n

R$ 300.000 \u00d7 32% = R$ 96.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL:<\/p>\n\n\n\n

R$ 96.000 \u00d7 9% = R$ 8.640<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Portanto:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ = R$ 18.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL = R$ 8.640<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Total = R$ 26.640<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Esse exemplo demonstra por que empresas prestadoras de servi\u00e7os podem sentir de forma mais intensa o impacto da presun\u00e7\u00e3o de 32%.<\/p>\n\n\n\n

Como calcular IRPJ e CSLL trimestral em 2026?<\/h2>\n\n\n\n

Desde 2026, existe um elemento adicional importante.<\/p>\n\n\n\n

A Lei Complementar n\u00ba 224\/2025 determinou um acr\u00e9scimo de 10% nos percentuais de presun\u00e7\u00e3o<\/strong> aplic\u00e1vel, no Lucro Presumido, \u00e0 parcela da receita bruta total que exceder R$ 5 milh\u00f5es no ano-calend\u00e1rio<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Como a apura\u00e7\u00e3o \u00e9 trimestral, a Receita Federal orienta considerar proporcionalmente:<\/p>\n\n\n\n

R$ 1.250.000 por trimestre.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

At\u00e9 esse limite, utiliza-se o percentual normal.<\/p>\n\n\n\n

Na parcela excedente, utiliza-se o percentual de presun\u00e7\u00e3o acrescido em 10%.<\/p>\n\n\n\n

\u00c9 importante observar que aumentar o percentual em 10% n\u00e3o significa acrescentar dez pontos percentuais.<\/p>\n\n\n\n

Por exemplo:<\/p>\n\n\n\n

8% passa para 8,8%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

12% passa para 13,2%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

32% passa para 35,2%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Exemplo de IRPJ com faturamento acima de R$ 1,25 milh\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n

Considere uma empresa comercial com faturamento de:<\/p>\n\n\n\n

R$ 1.500.000 no trimestre.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Vamos considerar a presun\u00e7\u00e3o normal do IRPJ de 8%.<\/p>\n\n\n\n

At\u00e9 R$ 1.250.000:<\/p>\n\n\n\n

R$ 1.250.000 \u00d7 8% = R$ 100.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Existe um excedente de:<\/p>\n\n\n\n

R$ 1.500.000 \u2212 R$ 1.250.000 = R$ 250.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

O percentual de 8% acrescido em 10% passa para:<\/p>\n\n\n\n

8,8%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Ent\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n

R$ 250.000 \u00d7 8,8% = R$ 22.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Base presumida total:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 + R$ 22.000 = R$ 122.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

IRPJ normal:<\/p>\n\n\n\n

R$ 122.000 \u00d7 15% = R$ 18.300<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Excedente para adicional:<\/p>\n\n\n\n

R$ 122.000 \u2212 R$ 60.000 = R$ 62.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Adicional:<\/p>\n\n\n\n

R$ 62.000 \u00d7 10% = R$ 6.200<\/strong><\/p>\n\n\n\n

IRPJ total:<\/p>\n\n\n\n

R$ 24.500<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Esse exemplo demonstra como a nova regra pode afetar diretamente o c\u00e1lculo trimestral.<\/p>\n\n\n\n

Como fica a CSLL em 2026?<\/h2>\n\n\n\n

A majora\u00e7\u00e3o tamb\u00e9m alcan\u00e7a os percentuais utilizados para determinar o resultado presumido da CSLL.<\/p>\n\n\n\n

Entretanto, existe uma particularidade importante em 2026: para a CSLL, a Receita Federal orienta que a majora\u00e7\u00e3o seja aplicada a partir de 1\u00ba de abril de 2026<\/strong>, em raz\u00e3o da anterioridade nonagesimal.<\/p>\n\n\n\n

Isso significa que o primeiro trimestre de 2026 possui tratamento particular em rela\u00e7\u00e3o \u00e0 CSLL.<\/p>\n\n\n\n

J\u00e1 o acr\u00e9scimo relacionado ao IRPJ produz efeitos desde 1\u00ba de janeiro de 2026<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Essa diferen\u00e7a \u00e9 fundamental para quem est\u00e1 fazendo os c\u00e1lculos dos primeiros per\u00edodos de 2026.<\/p>\n\n\n\n

F\u00f3rmula para calcular IRPJ no Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

Sem considerar particularidades adicionais, a estrutura b\u00e1sica \u00e9:<\/p>\n\n\n\n

1. Base presumida<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Receita \u00d7 percentual de presun\u00e7\u00e3o<\/p>\n\n\n\n

2. IRPJ normal<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Base presumida \u00d7 15%<\/p>\n\n\n\n

3. Adicional de IRPJ<\/strong><\/p>\n\n\n\n

(Base presumida \u2212 limite do adicional) \u00d7 10%<\/p>\n\n\n\n

Em um trimestre completo, o limite normalmente considerado \u00e9 R$ 60.000.<\/p>\n\n\n\n

Finalmente:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ total = IRPJ de 15% + adicional de IRPJ<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Se a base n\u00e3o ultrapassar o limite, n\u00e3o existe adicional.<\/p>\n\n\n\n

F\u00f3rmula para calcular CSLL no Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

Para empresas em geral sujeitas \u00e0 al\u00edquota de 9%:<\/p>\n\n\n\n

Base da CSLL = receita \u00d7 percentual de presun\u00e7\u00e3o<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Depois:<\/p>\n\n\n\n

CSLL = base presumida \u00d7 9%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

\u00c9 importante identificar corretamente o percentual de presun\u00e7\u00e3o correspondente \u00e0 atividade.<\/p>\n\n\n\n

Em uma empresa comercial, por exemplo, pode existir presun\u00e7\u00e3o de 8% para IRPJ e 12% para CSLL.<\/p>\n\n\n\n

Tabela pr\u00e1tica de c\u00e1lculo de IRPJ e CSLL<\/h2>\n\n\n\n

Considere uma empresa comercial com R$ 500.000 de receita trimestral:<\/p>\n\n\n\n

C\u00e1lculo<\/th>IRPJ<\/th>CSLL<\/th><\/tr><\/thead>
Receita<\/td>R$ 500.000<\/td>R$ 500.000<\/td><\/tr>
Presun\u00e7\u00e3o<\/td>8%<\/td>12%<\/td><\/tr>
Base presumida<\/td>R$ 40.000<\/td>R$ 60.000<\/td><\/tr>
Al\u00edquota<\/td>15%<\/td>9%<\/td><\/tr>
Tributo<\/td>R$ 6.000<\/td>R$ 5.400<\/td><\/tr>
Adicional IRPJ<\/td>R$ 0<\/td>\u2014<\/td><\/tr>
Total<\/td>R$ 6.000<\/td>R$ 5.400<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

IRPJ + CSLL:<\/p>\n\n\n\n

R$ 11.400<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Essa tabela demonstra de maneira simples por que os dois tributos precisam ser calculados separadamente.<\/p>\n\n\n\n

Empresa com mais de uma atividade: como calcular?<\/h2>\n\n\n\n

Uma empresa pode possuir atividades sujeitas a percentuais de presun\u00e7\u00e3o diferentes.<\/p>\n\n\n\n

Imagine que uma empresa tenha no mesmo trimestre:<\/p>\n\n\n\n

R$ 300.000 em receitas comerciais;<\/p>\n\n\n\n

R$ 200.000 em receitas de servi\u00e7os.<\/p>\n\n\n\n

N\u00e3o seria correto simplesmente somar R$ 500 mil e aplicar um \u00fanico percentual.<\/p>\n\n\n\n

\u00c9 necess\u00e1rio segregar as receitas.<\/p>\n\n\n\n

Para o IRPJ, em um exemplo em que com\u00e9rcio utilize 8% e servi\u00e7os 32%:<\/p>\n\n\n\n

Com\u00e9rcio:<\/p>\n\n\n\n

R$ 300.000 \u00d7 8% = R$ 24.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Servi\u00e7os:<\/p>\n\n\n\n

R$ 200.000 \u00d7 32% = R$ 64.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Base presumida:<\/p>\n\n\n\n

R$ 24.000 + R$ 64.000 = R$ 88.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Depois, aplicam-se as regras do IRPJ sobre a base total correspondente.<\/p>\n\n\n\n

Esse cuidado \u00e9 indispens\u00e1vel para empresas com atividades mistas.<\/p>\n\n\n\n

Receitas financeiras entram no c\u00e1lculo?<\/h2>\n\n\n\n

Determinadas receitas n\u00e3o s\u00e3o simplesmente submetidas aos mesmos percentuais de presun\u00e7\u00e3o utilizados sobre a receita bruta operacional.<\/p>\n\n\n\n

Receitas financeiras, ganhos de capital e outras receitas podem possuir tratamento espec\u00edfico na composi\u00e7\u00e3o da base de c\u00e1lculo.<\/p>\n\n\n\n

Al\u00e9m disso, para fins da nova regra de R$ 5 milh\u00f5es introduzida pela LC n\u00ba 224\/2025, a Receita Federal esclareceu que receitas n\u00e3o sujeitas aos coeficientes de presun\u00e7\u00e3o, como receitas financeiras e ganhos de capital, n\u00e3o entram no c\u00e1lculo desse limite.<\/p>\n\n\n\n

Portanto, n\u00e3o \u00e9 correto pegar toda e qualquer receita cont\u00e1bil da empresa e aplicar diretamente 8%, 12% ou 32%.<\/p>\n\n\n\n

IRPJ e CSLL s\u00e3o calculados sobre o faturamento?<\/h2>\n\n\n\n

N\u00e3o diretamente.<\/p>\n\n\n\n

Essa \u00e9 uma distin\u00e7\u00e3o importante.<\/p>\n\n\n\n

O faturamento \u00e9 utilizado como ponto de partida para determinar uma base presumida<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Imagine uma empresa comercial com R$ 100 mil de receita e presun\u00e7\u00e3o de IRPJ de 8%.<\/p>\n\n\n\n

O IRPJ n\u00e3o ser\u00e1:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u00d7 15%.<\/p>\n\n\n\n

Primeiro calcula-se:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u00d7 8% = R$ 8.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Depois:<\/p>\n\n\n\n

R$ 8.000 \u00d7 15% = R$ 1.200<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Portanto, a al\u00edquota de 15% \u00e9 aplicada sobre a base presumida de R$ 8 mil, e n\u00e3o diretamente sobre os R$ 100 mil de faturamento.<\/p>\n\n\n\n

Qual a al\u00edquota efetiva do IRPJ no com\u00e9rcio?<\/h2>\n\n\n\n

Sem considerar adicional, outras receitas e a majora\u00e7\u00e3o de 2026, uma empresa comercial com presun\u00e7\u00e3o de 8% possui matematicamente:<\/p>\n\n\n\n

8% \u00d7 15% = 1,2%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Assim, o IRPJ b\u00e1sico equivale a 1,2% da receita submetida a essa presun\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Entretanto, quando existe adicional de IRPJ, essa carga efetiva aumenta.<\/p>\n\n\n\n

Em 2026, a majora\u00e7\u00e3o do percentual de presun\u00e7\u00e3o sobre a parcela excedente tamb\u00e9m pode aumentar a carga.<\/p>\n\n\n\n

Por isso, dizer simplesmente que “o IRPJ no Lucro Presumido \u00e9 1,2% do faturamento” n\u00e3o \u00e9 correto para todas as situa\u00e7\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n

Qual a al\u00edquota efetiva da CSLL no com\u00e9rcio?<\/h2>\n\n\n\n

Considerando presun\u00e7\u00e3o de 12% e al\u00edquota de CSLL de 9%:<\/p>\n\n\n\n

12% \u00d7 9% = 1,08%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Assim, em um exemplo simples:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ b\u00e1sico: 1,20%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL: 1,08%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Total b\u00e1sico:<\/p>\n\n\n\n

2,28% da receita<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Por\u00e9m, novamente, isso n\u00e3o considera adicional do IRPJ, outras receitas, atividades diferentes nem as novas regras aplic\u00e1veis a determinadas parcelas da receita em 2026.<\/p>\n\n\n\n

Quando \u00e9 pago o IRPJ e CSLL trimestral?<\/h2>\n\n\n\n

Depois de realizada a apura\u00e7\u00e3o do trimestre, o contribuinte deve observar o prazo de recolhimento previsto na legisla\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Os quatro encerramentos trimestrais s\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n

31 de mar\u00e7o<\/strong><\/p>\n\n\n\n

30 de junho<\/strong><\/p>\n\n\n\n

30 de setembro<\/strong><\/p>\n\n\n\n

31 de dezembro<\/strong><\/p>\n\n\n\n

O pagamento est\u00e1 relacionado ao per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o correspondente.<\/p>\n\n\n\n

Empresas e profissionais respons\u00e1veis pela apura\u00e7\u00e3o devem conferir os vencimentos efetivamente aplic\u00e1veis, inclusive quando a data normal recair em dia n\u00e3o \u00fatil ou existir alguma regra espec\u00edfica para determinado per\u00edodo.<\/p>\n\n\n\n

Erros comuns no c\u00e1lculo do IRPJ e CSLL no Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

Um dos erros mais comuns \u00e9 utilizar o mesmo percentual de presun\u00e7\u00e3o para os dois tributos sem verificar a atividade.<\/p>\n\n\n\n

Uma empresa comercial, por exemplo, pode trabalhar com 8% no IRPJ e 12% na CSLL.<\/p>\n\n\n\n

Outro erro \u00e9 esquecer o adicional de IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

Quando a base presumida ultrapassa R$ 60 mil em um trimestre completo, \u00e9 necess\u00e1rio verificar a incid\u00eancia do adicional de 10% sobre o excedente.<\/p>\n\n\n\n

Tamb\u00e9m \u00e9 poss\u00edvel errar ao misturar receitas de atividades sujeitas a percentuais diferentes.<\/p>\n\n\n\n

Desde 2026, existe mais um ponto de aten\u00e7\u00e3o: a majora\u00e7\u00e3o de 10% dos percentuais de presun\u00e7\u00e3o sobre a parcela da receita atingida pela LC n\u00ba 224\/2025.<\/p>\n\n\n\n

Como calcular IRPJ e CSLL no Lucro Presumido trimestral corretamente?<\/h2>\n\n\n\n

Para realizar o c\u00e1lculo do IRPJ e CSLL no Lucro Presumido trimestral<\/strong>, \u00e9 recomend\u00e1vel seguir uma sequ\u00eancia organizada.<\/p>\n\n\n\n

Primeiro, identifique todas as receitas do trimestre e separe-as por atividade.<\/p>\n\n\n\n

Depois, descubra o percentual de presun\u00e7\u00e3o aplic\u00e1vel ao IRPJ para cada receita.<\/p>\n\n\n\n

Fa\u00e7a o mesmo para a CSLL.<\/p>\n\n\n\n

Calcule separadamente as bases presumidas.<\/p>\n\n\n\n

No IRPJ, aplique 15% e verifique se existe adicional de 10% sobre a parcela da base que excede o limite correspondente ao per\u00edodo.<\/p>\n\n\n\n

Na CSLL, aplique a al\u00edquota correspondente \u00e0 empresa, que \u00e9 de 9% para a maioria das pessoas jur\u00eddicas em geral.<\/p>\n\n\n\n

Para per\u00edodos de 2026 em diante, tamb\u00e9m \u00e9 indispens\u00e1vel verificar a regra que aumenta em 10% os percentuais de presun\u00e7\u00e3o sobre a parcela da receita bruta total que ultrapassa o limite legal. Na apura\u00e7\u00e3o trimestral, a Receita Federal utiliza R$ 1,25 milh\u00e3o por trimestre<\/strong> como limite proporcional, admitidos os ajustes previstos na legisla\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Assim, o c\u00e1lculo trimestral do IRPJ e CSLL no Lucro Presumido<\/strong> n\u00e3o consiste simplesmente em aplicar uma al\u00edquota sobre o faturamento. Primeiro \u00e9 determinada a base presumida e somente depois s\u00e3o calculados os tributos. Identificar corretamente a atividade, o percentual de presun\u00e7\u00e3o e o adicional de IRPJ \u00e9 essencial para evitar erros na apura\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

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