{"id":20285,"date":"2026-09-26T07:39:56","date_gmt":"2026-09-26T07:39:56","guid":{"rendered":"https:\/\/toexceed.com.br\/blog\/?p=20285"},"modified":"2026-09-26T07:39:56","modified_gmt":"2026-09-26T07:39:56","slug":"calculo-do-lucro-presumido-como-calcular-impostos-passo-a-passo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/toexceed.com.br\/blog\/2026\/09\/26\/calculo-do-lucro-presumido-como-calcular-impostos-passo-a-passo\/","title":{"rendered":"C\u00e1lculo do Lucro Presumido: como calcular impostos passo a passo"},"content":{"rendered":"\n

O c\u00e1lculo do Lucro Presumido<\/strong> \u00e9 feito a partir da receita bruta da empresa e de percentuais de presun\u00e7\u00e3o definidos pela legisla\u00e7\u00e3o. Esses percentuais determinam uma base presumida para o c\u00e1lculo do IRPJ<\/strong> e da CSLL<\/strong>. Depois, aplicam-se as respectivas al\u00edquotas dos tributos.<\/p>\n\n\n\n

Apesar do nome, o Lucro Presumido n\u00e3o significa simplesmente calcular uma porcentagem \u00fanica sobre o faturamento. A empresa precisa considerar sua atividade, separar receitas submetidas a percentuais diferentes, calcular IRPJ e CSLL e verificar outras receitas e ganhos que possuem tratamento pr\u00f3prio.<\/p>\n\n\n\n

Al\u00e9m disso, desde 2026 existe uma mudan\u00e7a relevante: o percentual de presun\u00e7\u00e3o sofre acr\u00e9scimo de 10% sobre a parcela da receita bruta que ultrapassa o limite previsto na legisla\u00e7\u00e3o<\/strong>. Em uma apura\u00e7\u00e3o trimestral, a Receita Federal exemplifica o limite proporcional de R$ 1,25 milh\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Por isso, uma calculadora de Lucro Presumido criada com as regras de anos anteriores pode apresentar resultado incorreto para determinadas empresas em 2026.<\/p>\n\n\n\n

O que \u00e9 Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

O Lucro Presumido \u00e9 uma forma de determina\u00e7\u00e3o da base de c\u00e1lculo do IRPJ e da CSLL.<\/p>\n\n\n\n

Em vez de utilizar diretamente o lucro cont\u00e1bil efetivamente apurado pela empresa como ponto de partida, a legisla\u00e7\u00e3o estabelece percentuais de presun\u00e7\u00e3o que s\u00e3o aplicados sobre determinadas receitas.<\/p>\n\n\n\n

Imagine uma empresa comercial com faturamento de R$ 100.000.<\/p>\n\n\n\n

Se a receita estiver sujeita ao percentual de presun\u00e7\u00e3o de 8% para IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u00d7 8% = R$ 8.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Nesse exemplo simplificado, R$ 8.000 ser\u00e1 a base presumida utilizada para o IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

O imposto n\u00e3o ser\u00e1 de 8%.<\/p>\n\n\n\n

Os 8% representam o percentual de presun\u00e7\u00e3o<\/strong>, e n\u00e3o a al\u00edquota do IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

Como fazer o c\u00e1lculo do Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

O c\u00e1lculo pode ser dividido em etapas.<\/p>\n\n\n\n

Primeiro, determine a receita bruta correspondente ao per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Depois, identifique a atividade da empresa.<\/p>\n\n\n\n

Em seguida, descubra o percentual de presun\u00e7\u00e3o aplic\u00e1vel ao IRPJ e \u00e0 CSLL.<\/p>\n\n\n\n

A f\u00f3rmula b\u00e1sica \u00e9:<\/p>\n\n\n\n

Receita bruta \u00d7 percentual de presun\u00e7\u00e3o = base presumida<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Depois de encontrada a base, s\u00e3o aplicadas as al\u00edquotas dos tributos.<\/p>\n\n\n\n

Para o IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

Base presumida do IRPJ \u00d7 15%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Para a CSLL das pessoas jur\u00eddicas em geral:<\/p>\n\n\n\n

Base presumida da CSLL \u00d7 9%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

No caso do IRPJ, ainda \u00e9 necess\u00e1rio verificar a exist\u00eancia do adicional de 10%.<\/p>\n\n\n\n

A Receita Federal informa que o IRPJ possui al\u00edquota de 15%, com adicional de 10% sobre a parcela do lucro que exceder R$ 20.000 por m\u00eas do per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

C\u00e1lculo do Lucro Presumido para com\u00e9rcio<\/h2>\n\n\n\n

Considere uma empresa comercial que faturou R$ 300.000 durante um trimestre<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Em um exemplo simplificado, considere:<\/p>\n\n\n\n

Presun\u00e7\u00e3o do IRPJ: 8%<\/p>\n\n\n\n

Presun\u00e7\u00e3o da CSLL: 12%<\/p>\n\n\n\n

C\u00e1lculo do IRPJ<\/h3>\n\n\n\n

Primeiro, encontramos a base presumida:<\/p>\n\n\n\n

R$ 300.000 \u00d7 8% = R$ 24.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Agora aplicamos 15%:<\/p>\n\n\n\n

R$ 24.000 \u00d7 15% = R$ 3.600<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Nesse exemplo, n\u00e3o existe adicional de IRPJ porque a base n\u00e3o ultrapassou R$ 60.000 em um trimestre completo.<\/p>\n\n\n\n

Portanto:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ = R$ 3.600<\/strong><\/p>\n\n\n\n

C\u00e1lculo da CSLL<\/h3>\n\n\n\n

A base da CSLL ser\u00e1:<\/p>\n\n\n\n

R$ 300.000 \u00d7 12% = R$ 36.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Aplicando a al\u00edquota de 9%:<\/p>\n\n\n\n

R$ 36.000 \u00d7 9% = R$ 3.240<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Assim:<\/p>\n\n\n\n

CSLL = R$ 3.240<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Somando apenas esses dois tributos:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ + CSLL = R$ 6.840<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Esse valor n\u00e3o representa toda a tributa\u00e7\u00e3o da empresa.<\/p>\n\n\n\n

C\u00e1lculo do Lucro Presumido para presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os<\/h2>\n\n\n\n

Agora considere uma empresa prestadora de servi\u00e7os em geral faturando os mesmos R$ 300.000 no trimestre<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Suponha que a atividade esteja sujeita \u00e0 presun\u00e7\u00e3o de 32% para IRPJ e CSLL.<\/p>\n\n\n\n

Base presumida<\/h3>\n\n\n\n

R$ 300.000 \u00d7 32% = R$ 96.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

IRPJ de 15%<\/h3>\n\n\n\n

R$ 96.000 \u00d7 15% = R$ 14.400<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Mas existe mais uma etapa.<\/p>\n\n\n\n

Como a base ultrapassou R$ 60.000 no trimestre, precisamos calcular o adicional de IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

Excedente:<\/p>\n\n\n\n

R$ 96.000 \u2212 R$ 60.000 = R$ 36.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Adicional:<\/p>\n\n\n\n

R$ 36.000 \u00d7 10% = R$ 3.600<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Portanto:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ total = R$ 18.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL<\/h3>\n\n\n\n

R$ 96.000 \u00d7 9% = R$ 8.640<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Somando:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ = R$ 18.000<\/p>\n\n\n\n

CSLL = R$ 8.640<\/p>\n\n\n\n

Total de IRPJ e CSLL = R$ 26.640<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Esse exemplo mostra por que duas empresas com exatamente o mesmo faturamento podem pagar valores bastante diferentes no Lucro Presumido.<\/p>\n\n\n\n

Tabela de percentuais do Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

Os percentuais variam de acordo com a atividade.<\/p>\n\n\n\n

Para o IRPJ, alguns percentuais tradicionalmente encontrados s\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n

Atividade<\/th>Percentual de presun\u00e7\u00e3o do IRPJ<\/th><\/tr>
Revenda de combust\u00edveis em determinadas hip\u00f3teses<\/td>1,6%<\/td><\/tr>
Com\u00e9rcio em geral<\/td>8%<\/td><\/tr>
Ind\u00fastria em geral<\/td>8%<\/td><\/tr>
Transporte de cargas<\/td>8%<\/td><\/tr>
Transporte de passageiros<\/td>16%<\/td><\/tr>
Servi\u00e7os em geral<\/td>32%<\/td><\/tr>
Intermedia\u00e7\u00e3o de neg\u00f3cios<\/td>32%<\/td><\/tr>
Administra\u00e7\u00e3o, loca\u00e7\u00e3o ou cess\u00e3o de bens e direitos<\/td>32%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

A tabela \u00e9 uma refer\u00eancia geral. Existem atividades com regras pr\u00f3prias e condi\u00e7\u00f5es para utiliza\u00e7\u00e3o de determinados percentuais.<\/p>\n\n\n\n

Para a CSLL, os percentuais tradicionais mais comuns s\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n

Atividade<\/th>Percentual de presun\u00e7\u00e3o da CSLL<\/th><\/tr>
Atividades em geral<\/td>12%<\/td><\/tr>
Servi\u00e7os em geral<\/td>32%<\/td><\/tr>
Intermedia\u00e7\u00e3o de neg\u00f3cios<\/td>32%<\/td><\/tr>
Administra\u00e7\u00e3o, loca\u00e7\u00e3o ou cess\u00e3o de bens e direitos<\/td>32%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

A Receita Federal confirma a utiliza\u00e7\u00e3o de percentuais de 12% e 32% na determina\u00e7\u00e3o da base da CSLL, sendo 32% aplic\u00e1vel, entre outras hip\u00f3teses, \u00e0 presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os em geral, exceto situa\u00e7\u00f5es especificamente previstas na legisla\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Como calcular o percentual efetivo do Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

\u00c9 poss\u00edvel transformar a presun\u00e7\u00e3o e a al\u00edquota em um percentual efetivo simplificado sobre o faturamento.<\/p>\n\n\n\n

No com\u00e9rcio, por exemplo:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

8% \u00d7 15% = 1,20%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL:<\/p>\n\n\n\n

12% \u00d7 9% = 1,08%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Somando:<\/p>\n\n\n\n

1,20% + 1,08% = 2,28%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Assim, desconsiderando adicional do IRPJ, outras receitas, ajustes e demais particularidades, IRPJ e CSLL corresponderiam a 2,28% do faturamento desse exemplo.<\/p>\n\n\n\n

Para servi\u00e7os com presun\u00e7\u00e3o de 32%:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

32% \u00d7 15% = 4,80%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL:<\/p>\n\n\n\n

32% \u00d7 9% = 2,88%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Somando:<\/p>\n\n\n\n

7,68%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Entretanto, essa conta ainda n\u00e3o considera o adicional de IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

Qual \u00e9 a al\u00edquota do IRPJ no Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

A al\u00edquota geral do IRPJ \u00e9 15% sobre a base de c\u00e1lculo<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Al\u00e9m disso, existe adicional de:<\/p>\n\n\n\n

10% sobre a parcela que exceder R$ 20.000 por m\u00eas do per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

A Receita Federal confirma que, para empresas no Lucro Presumido, o adicional considera R$ 20.000 multiplicados pelo n\u00famero de meses do respectivo per\u00edodo.<\/p>\n\n\n\n

Como o Lucro Presumido normalmente possui apura\u00e7\u00e3o trimestral:<\/p>\n\n\n\n

R$ 20.000 \u00d7 3 = R$ 60.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Portanto, em um trimestre completo, a parcela da base do IRPJ que ultrapassar R$ 60.000 fica sujeita ao adicional.<\/p>\n\n\n\n

Exemplo do adicional de IRPJ no Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

Considere uma empresa cuja base presumida de IRPJ seja R$ 150.000 no trimestre.<\/p>\n\n\n\n

Primeiro:<\/p>\n\n\n\n

R$ 150.000 \u00d7 15% = R$ 22.500<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Depois, calculamos o excedente:<\/p>\n\n\n\n

R$ 150.000 \u2212 R$ 60.000 = R$ 90.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Aplicamos 10%:<\/p>\n\n\n\n

R$ 90.000 \u00d7 10% = R$ 9.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Portanto:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ normal = R$ 22.500<\/p>\n\n\n\n

Adicional = R$ 9.000<\/p>\n\n\n\n

IRPJ total = R$ 31.500<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Um erro frequente \u00e9 aplicar os 10% adicionais sobre toda a base.<\/p>\n\n\n\n

O adicional incide somente sobre a parcela que exceder o limite.<\/p>\n\n\n\n

Qual \u00e9 a al\u00edquota da CSLL no Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

Para as pessoas jur\u00eddicas em geral, a CSLL possui al\u00edquota de 9% sobre sua base de c\u00e1lculo<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Existem al\u00edquotas espec\u00edficas para determinadas institui\u00e7\u00f5es, especialmente no setor financeiro.<\/p>\n\n\n\n

A base da CSLL no Lucro Presumido utiliza percentuais pr\u00f3prios, como 12% ou 32%, conforme a atividade.<\/p>\n\n\n\n

Por isso, \u00e9 incorreto simplesmente calcular 9% diretamente sobre todo o faturamento.<\/p>\n\n\n\n

Primeiro deve ser encontrada a base presumida.<\/p>\n\n\n\n

Exemplo de c\u00e1lculo do Lucro Presumido com faturamento de R$ 100 mil<\/h2>\n\n\n\n

Considere um com\u00e9rcio com faturamento trimestral de R$ 100.000<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

IRPJ<\/h3>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u00d7 8% = R$ 8.000<\/p>\n\n\n\n

R$ 8.000 \u00d7 15% = R$ 1.200<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL<\/h3>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u00d7 12% = R$ 12.000<\/p>\n\n\n\n

R$ 12.000 \u00d7 9% = R$ 1.080<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Total<\/h3>\n\n\n\n

R$ 1.200 + R$ 1.080 = R$ 2.280<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Nesse exemplo simplificado:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ + CSLL = R$ 2.280<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Exemplo de c\u00e1lculo do Lucro Presumido com faturamento de R$ 500 mil<\/h2>\n\n\n\n

Considere novamente uma empresa comercial.<\/p>\n\n\n\n

Receita trimestral:<\/p>\n\n\n\n

R$ 500.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

IRPJ<\/h3>\n\n\n\n

Base:<\/p>\n\n\n\n

R$ 500.000 \u00d7 8% = R$ 40.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Imposto:<\/p>\n\n\n\n

R$ 40.000 \u00d7 15% = R$ 6.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

N\u00e3o h\u00e1 adicional nesse exemplo, pois a base est\u00e1 abaixo de R$ 60.000.<\/p>\n\n\n\n

CSLL<\/h3>\n\n\n\n

Base:<\/p>\n\n\n\n

R$ 500.000 \u00d7 12% = R$ 60.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL:<\/p>\n\n\n\n

R$ 60.000 \u00d7 9% = R$ 5.400<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Resultado<\/h3>\n\n\n\n

IRPJ = R$ 6.000<\/p>\n\n\n\n

CSLL = R$ 5.400<\/p>\n\n\n\n

Total = R$ 11.400<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Exemplo de Lucro Presumido para servi\u00e7os com faturamento de R$ 100 mil<\/h2>\n\n\n\n

Considere uma prestadora de servi\u00e7os em geral sujeita ao percentual de 32%.<\/p>\n\n\n\n

Receita:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

IRPJ<\/h3>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u00d7 32% = R$ 32.000<\/p>\n\n\n\n

R$ 32.000 \u00d7 15% = R$ 4.800<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL<\/h3>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u00d7 32% = R$ 32.000<\/p>\n\n\n\n

R$ 32.000 \u00d7 9% = R$ 2.880<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Total<\/h3>\n\n\n\n

R$ 4.800 + R$ 2.880 = R$ 7.680<\/strong><\/p>\n\n\n\n

N\u00e3o haveria adicional de IRPJ nesse exemplo porque a base trimestral considerada n\u00e3o ultrapassou R$ 60.000.<\/p>\n\n\n\n

Como calcular Lucro Presumido de empresa com duas atividades?<\/h2>\n\n\n\n

Uma empresa pode possuir receitas sujeitas a percentuais diferentes.<\/p>\n\n\n\n

Imagine:<\/p>\n\n\n\n

Receita de com\u00e9rcio = R$ 200.000<\/p>\n\n\n\n

Receita de servi\u00e7os = R$ 100.000<\/p>\n\n\n\n

Para o IRPJ, considerando 8% para o com\u00e9rcio e 32% para os servi\u00e7os:<\/p>\n\n\n\n

Com\u00e9rcio:<\/p>\n\n\n\n

R$ 200.000 \u00d7 8% = R$ 16.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Servi\u00e7os:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u00d7 32% = R$ 32.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Base total:<\/p>\n\n\n\n

R$ 48.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

R$ 48.000 \u00d7 15% = R$ 7.200<\/strong><\/p>\n\n\n\n

O correto \u00e9 separar as receitas e aplicar a cada uma o percentual correspondente.<\/p>\n\n\n\n

Aplicar um \u00fanico percentual sobre todo o faturamento pode gerar um c\u00e1lculo incorreto.<\/p>\n\n\n\n

O que mudou no c\u00e1lculo do Lucro Presumido em 2026?<\/h2>\n\n\n\n

Essa \u00e9 uma das mudan\u00e7as mais importantes para quem est\u00e1 calculando o Lucro Presumido atualmente.<\/p>\n\n\n\n

A Lei Complementar n\u00ba 224\/2025<\/strong> criou um acr\u00e9scimo de 10% nos percentuais de presun\u00e7\u00e3o sobre a parcela da receita bruta que ultrapassar o limite estabelecido.<\/p>\n\n\n\n

A Receita Federal esclarece que o limite \u00e9 de R$ 5 milh\u00f5es no ano-calend\u00e1rio<\/strong>, proporcionalizado ao per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Em uma apura\u00e7\u00e3o trimestral, o limite proporcional normalmente \u00e9:<\/p>\n\n\n\n

R$ 5.000.000 \u00f7 4 = R$ 1.250.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

At\u00e9 esse valor, utiliza-se o percentual normal.<\/p>\n\n\n\n

Sobre a parcela excedente, utiliza-se o percentual de presun\u00e7\u00e3o acrescido em 10%.<\/p>\n\n\n\n

Como funciona o aumento de 10% do Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

\u00c9 importante compreender que n\u00e3o s\u00e3o simplesmente adicionados 10 pontos percentuais.<\/p>\n\n\n\n

Se o percentual normal for 8%:<\/p>\n\n\n\n

8% \u00d7 1,10 = 8,8%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Se for 12%:<\/p>\n\n\n\n

12% \u00d7 1,10 = 13,2%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Se for 32%:<\/p>\n\n\n\n

32% \u00d7 1,10 = 35,2%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Portanto:<\/p>\n\n\n\n

Percentual normal<\/th>Percentual acrescido<\/th><\/tr>
1,6%<\/td>1,76%<\/td><\/tr>
8%<\/td>8,8%<\/td><\/tr>
12%<\/td>13,2%<\/td><\/tr>
16%<\/td>17,6%<\/td><\/tr>
32%<\/td>35,2%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

A Receita Federal esclarece que o acr\u00e9scimo ocorre exclusivamente sobre os percentuais aplic\u00e1veis \u00e0 parcela da receita que exceder o limite, e n\u00e3o sobre toda a receita da empresa.<\/p>\n\n\n\n

Exemplo do c\u00e1lculo do Lucro Presumido em 2026<\/h2>\n\n\n\n

Considere uma empresa comercial com receita trimestral de:<\/p>\n\n\n\n

R$ 1.500.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

O limite proporcional \u00e9 R$ 1.250.000.<\/p>\n\n\n\n

Assim, temos:<\/p>\n\n\n\n

Primeira parcela: R$ 1.250.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Excedente: R$ 250.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Para o IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

R$ 1.250.000 \u00d7 8% = R$ 100.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

R$ 250.000 \u00d7 8,8% = R$ 22.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Base presumida:<\/p>\n\n\n\n

R$ 122.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Esse \u00e9 exatamente o mecanismo exemplificado pela Receita Federal para uma empresa comercial.<\/p>\n\n\n\n

Depois disso, calcula-se o IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

15% sobre R$ 122.000:<\/p>\n\n\n\n

R$ 18.300<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Adicional:<\/p>\n\n\n\n

R$ 122.000 \u2212 R$ 60.000 = R$ 62.000<\/p>\n\n\n\n

R$ 62.000 \u00d7 10% = R$ 6.200<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Portanto:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ = R$ 24.500<\/strong><\/p>\n\n\n\n

A nova regra tamb\u00e9m vale para CSLL?<\/h2>\n\n\n\n

Sim, mas existe uma particularidade importante em 2026.<\/p>\n\n\n\n

A Receita Federal esclareceu que o acr\u00e9scimo dos percentuais come\u00e7a:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ: primeiro trimestre de 2026<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL: segundo trimestre de 2026<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Al\u00e9m disso, especificamente para a CSLL em 2026, o limite anual \u00e9 de R$ 3,75 milh\u00f5es<\/strong>, equivalente a tr\u00eas quartos do limite anual, em raz\u00e3o da data em que a nova regra come\u00e7ou a produzir efeitos para essa contribui\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Portanto, c\u00e1lculos de CSLL de 2026 precisam considerar o trimestre analisado.<\/p>\n\n\n\n

Receita financeira entra no Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

Receitas financeiras e ganhos de capital podem possuir tratamento diferente daquele aplicado \u00e0 receita operacional sujeita aos percentuais de presun\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Na regra introduzida para 2026, a Receita Federal esclarece especificamente que receitas computadas integralmente na base, como determinadas receitas financeiras e ganhos de capital, n\u00e3o entram no limite de R$ 5 milh\u00f5es utilizado para determinar o acr\u00e9scimo dos percentuais de presun\u00e7\u00e3o<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Isso n\u00e3o significa que sejam automaticamente isentas.<\/p>\n\n\n\n

Significa apenas que n\u00e3o entram nesse limite espec\u00edfico.<\/p>\n\n\n\n

Por isso, uma apura\u00e7\u00e3o completa do Lucro Presumido n\u00e3o deve considerar somente o faturamento operacional.<\/p>\n\n\n\n

O Lucro Presumido \u00e9 calculado mensal ou trimestralmente?<\/h2>\n\n\n\n

IRPJ e CSLL no Lucro Presumido s\u00e3o normalmente apurados trimestralmente.<\/p>\n\n\n\n

Os per\u00edodos s\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n

1\u00ba trimestre:<\/strong> janeiro, fevereiro e mar\u00e7o.<\/p>\n\n\n\n

2\u00ba trimestre:<\/strong> abril, maio e junho.<\/p>\n\n\n\n

3\u00ba trimestre:<\/strong> julho, agosto e setembro.<\/p>\n\n\n\n

4\u00ba trimestre:<\/strong> outubro, novembro e dezembro.<\/p>\n\n\n\n

Por isso, \u00e9 comum encontrar c\u00e1lculos utilizando o faturamento acumulado de tr\u00eas meses.<\/p>\n\n\n\n

Como calcular todos os impostos do Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

Esse ponto exige cuidado.<\/p>\n\n\n\n

Lucro Presumido \u00e9 uma forma de determina\u00e7\u00e3o do IRPJ e da CSLL<\/strong>, mas a empresa possui outros tributos.<\/p>\n\n\n\n

Tradicionalmente, uma empresa poderia precisar considerar, conforme sua atividade e per\u00edodo:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ;<\/p>\n\n\n\n

CSLL;<\/p>\n\n\n\n

PIS;<\/p>\n\n\n\n

Cofins;<\/p>\n\n\n\n

ISS;<\/p>\n\n\n\n

ICMS;<\/p>\n\n\n\n

IPI;<\/p>\n\n\n\n

contribui\u00e7\u00f5es previdenci\u00e1rias;<\/p>\n\n\n\n

e outros tributos espec\u00edficos.<\/p>\n\n\n\n

Al\u00e9m disso, o Brasil est\u00e1 no per\u00edodo de transi\u00e7\u00e3o da Reforma Tribut\u00e1ria do Consumo.<\/p>\n\n\n\n

Em 2026 come\u00e7ou a fase de teste de CBS e IBS<\/strong>, com regras espec\u00edficas de compensa\u00e7\u00e3o e cumprimento das obriga\u00e7\u00f5es acess\u00f3rias. A Receita Federal informa que 2026 \u00e9 o ano de teste e que a extin\u00e7\u00e3o de PIS e Cofins est\u00e1 prevista para a etapa seguinte da transi\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Portanto, uma calculadora atual de “todos os impostos do Lucro Presumido” precisa considerar tamb\u00e9m o ano da opera\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Lucro Presumido para com\u00e9rcio e servi\u00e7os: qual a diferen\u00e7a?<\/h2>\n\n\n\n

A principal diferen\u00e7a no c\u00e1lculo de IRPJ e CSLL est\u00e1 nos percentuais de presun\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Veja um exemplo simplificado:<\/p>\n\n\n\n

Tributo<\/th>Com\u00e9rcio<\/th>Servi\u00e7os em geral<\/th><\/tr>
Presun\u00e7\u00e3o IRPJ<\/td>8%<\/td>32%<\/td><\/tr>
Al\u00edquota IRPJ<\/td>15%<\/td>15%<\/td><\/tr>
Presun\u00e7\u00e3o CSLL<\/td>12%<\/td>32%<\/td><\/tr>
Al\u00edquota CSLL<\/td>9%<\/td>9%<\/td><\/tr>
IRPJ efetivo b\u00e1sico*<\/td>1,20%<\/td>4,80%<\/td><\/tr>
CSLL efetiva b\u00e1sica*<\/td>1,08%<\/td>2,88%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

*Antes de adicional do IRPJ, nova regra dos percentuais de presun\u00e7\u00e3o, outras receitas e demais particularidades.<\/p>\n\n\n\n

Essa diferen\u00e7a explica por que o faturamento sozinho n\u00e3o \u00e9 suficiente para estimar os impostos.<\/p>\n\n\n\n

\u00c9 necess\u00e1rio conhecer a atividade.<\/p>\n\n\n\n

Como fazer uma planilha de c\u00e1lculo do Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

Uma planilha pode come\u00e7ar com os seguintes campos:<\/p>\n\n\n\n

Receita do trimestre<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Tipo de atividade<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Percentual de presun\u00e7\u00e3o IRPJ<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Base IRPJ<\/strong><\/p>\n\n\n\n

IRPJ 15%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Adicional IRPJ<\/strong><\/p>\n\n\n\n

IRPJ total<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Percentual de presun\u00e7\u00e3o CSLL<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Base CSLL<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Outras receitas tribut\u00e1veis<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Para 2026, a planilha deve possuir ainda campos capazes de separar a receita dentro e acima do limite aplic\u00e1vel aos novos percentuais de presun\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Sem essa separa\u00e7\u00e3o, empresas com receitas elevadas podem calcular IRPJ e CSLL incorretamente.<\/p>\n\n\n\n

Lucro Presumido \u00e9 calculado sobre faturamento ou lucro?<\/h2>\n\n\n\n

A base come\u00e7a, em grande parte, pela receita submetida aos percentuais legais de presun\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Por isso, o nome “Lucro Presumido”.<\/p>\n\n\n\n

O governo n\u00e3o utiliza simplesmente o lucro cont\u00e1bil que a empresa efetivamente obteve para calcular IRPJ e CSLL nesse regime.<\/p>\n\n\n\n

A legisla\u00e7\u00e3o presume uma margem tribut\u00e1vel.<\/p>\n\n\n\n

Isso pode produzir situa\u00e7\u00f5es em que a margem real da empresa seja maior ou menor que a margem utilizada para fins tribut\u00e1rios.<\/p>\n\n\n\n

Exemplo: empresa faturou R$ 100 mil e teve apenas R$ 5 mil de lucro<\/h2>\n\n\n\n

Imagine uma prestadora de servi\u00e7os em geral com R$ 100 mil de faturamento e apenas R$ 5 mil de lucro cont\u00e1bil.<\/p>\n\n\n\n

Se sua atividade estiver sujeita \u00e0 presun\u00e7\u00e3o de 32%, a base inicial do IRPJ continuar\u00e1 sendo:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u00d7 32% = R$ 32.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

O fato de o lucro efetivo ter sido R$ 5 mil n\u00e3o reduz automaticamente a base presumida para R$ 5 mil.<\/p>\n\n\n\n

Esse \u00e9 um dos principais fatores que precisam ser analisados na escolha entre Lucro Presumido e Lucro Real.<\/p>\n\n\n\n

Lucro Presumido sempre \u00e9 mais barato?<\/h2>\n\n\n\n

N\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

O nome “presumido” n\u00e3o significa “imposto menor”.<\/p>\n\n\n\n

Para algumas empresas, o regime pode ser vantajoso.<\/p>\n\n\n\n

Para outras, o Lucro Real ou outro regime permitido pode produzir resultado tribut\u00e1rio diferente.<\/p>\n\n\n\n

A an\u00e1lise depende de fatores como:<\/p>\n\n\n\n

margem efetiva de lucro, atividade, faturamento, folha de pagamento, despesas, estrutura de cr\u00e9ditos, receitas financeiras e caracter\u00edsticas operacionais.<\/p>\n\n\n\n

Com a transi\u00e7\u00e3o da Reforma Tribut\u00e1ria, a compara\u00e7\u00e3o tamb\u00e9m precisa considerar as mudan\u00e7as na tributa\u00e7\u00e3o do consumo.<\/p>\n\n\n\n

Erros comuns no c\u00e1lculo do Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

Um dos erros mais comuns \u00e9 aplicar 8%, 12% ou 32% e considerar esse resultado como o imposto.<\/p>\n\n\n\n

Esses n\u00fameros normalmente representam percentuais de presun\u00e7\u00e3o da base<\/strong>, n\u00e3o a al\u00edquota final.<\/p>\n\n\n\n

Outro erro \u00e9 esquecer o adicional de 10% do IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

Tamb\u00e9m \u00e9 comum utilizar 8% para IRPJ e CSLL de uma empresa comercial, quando a CSLL normalmente utiliza 12% nesse tipo de exemplo.<\/p>\n\n\n\n

Empresas que exercem v\u00e1rias atividades ainda precisam separar as respectivas receitas.<\/p>\n\n\n\n

Desde 2026, existe outro risco: utilizar uma calculadora antiga que n\u00e3o considere o acr\u00e9scimo de 10% nos percentuais de presun\u00e7\u00e3o sobre a parcela da receita que ultrapassa o limite estabelecido.<\/p>\n\n\n\n

Perguntas frequentes sobre c\u00e1lculo do Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

Como calcular o Lucro Presumido?<\/h3>\n\n\n\n

Identifique a receita, determine o percentual de presun\u00e7\u00e3o correspondente \u00e0 atividade, encontre as bases do IRPJ e da CSLL e aplique as respectivas al\u00edquotas. Tamb\u00e9m \u00e9 necess\u00e1rio considerar adicional do IRPJ, outras receitas e regras espec\u00edficas.<\/p>\n\n\n\n

Qual \u00e9 o percentual do Lucro Presumido?<\/h3>\n\n\n\n

N\u00e3o existe um \u00fanico percentual. Para o IRPJ, podem existir percentuais como 1,6%, 8%, 16% e 32%, dependendo da atividade. A CSLL utiliza, em situa\u00e7\u00f5es comuns, percentuais como 12% e 32%.<\/p>\n\n\n\n

Quanto \u00e9 o IRPJ no Lucro Presumido?<\/h3>\n\n\n\n

A al\u00edquota geral \u00e9 de 15% sobre a base, com adicional de 10% sobre a parcela que ultrapassar R$ 20 mil por m\u00eas do per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Quanto \u00e9 a CSLL no Lucro Presumido?<\/h3>\n\n\n\n

Para as pessoas jur\u00eddicas em geral, a al\u00edquota \u00e9 normalmente de 9% sobre a base correspondente.<\/p>\n\n\n\n

Com\u00e9rcio paga quanto de IRPJ e CSLL no Lucro Presumido?<\/h3>\n\n\n\n

Em um exemplo tradicional, utilizando presun\u00e7\u00e3o de 8% para IRPJ e 12% para CSLL, a carga b\u00e1sica combinada desses dois tributos corresponde a 2,28% da receita, antes do adicional do IRPJ e de outras regras.<\/p>\n\n\n\n

Servi\u00e7os pagam quanto no Lucro Presumido?<\/h3>\n\n\n\n

Para muitos servi\u00e7os sujeitos \u00e0 presun\u00e7\u00e3o de 32%, IRPJ b\u00e1sico e CSLL correspondem, em um c\u00e1lculo simplificado, a 7,68% da receita. O adicional do IRPJ pode aumentar esse percentual.<\/p>\n\n\n\n

O c\u00e1lculo do Lucro Presumido mudou em 2026?<\/h3>\n\n\n\n

Sim. Os percentuais de presun\u00e7\u00e3o passaram a sofrer acr\u00e9scimo de 10% sobre a parcela da receita bruta que ultrapassar o limite estabelecido. Para apura\u00e7\u00e3o trimestral, a Receita Federal utiliza como refer\u00eancia proporcional R$ 1,25 milh\u00e3o por trimestre.<\/p>\n\n\n\n

O percentual de 32% virou 42% em 2026?<\/h3>\n\n\n\n

N\u00e3o. Um acr\u00e9scimo de 10% sobre 32% resulta em 35,2%<\/strong>, e n\u00e3o 42%.<\/p>\n\n\n\n

Al\u00e9m disso, o percentual aumentado \u00e9 aplicado somente \u00e0 parcela da receita alcan\u00e7ada pela nova regra.<\/p>\n\n\n\n

O Lucro Presumido \u00e9 pago mensalmente?<\/h3>\n\n\n\n

IRPJ e CSLL no Lucro Presumido possuem normalmente apura\u00e7\u00e3o trimestral. Outros tributos da empresa podem possuir per\u00edodos de apura\u00e7\u00e3o diferentes.<\/p>\n\n\n\n

Conclus\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n

O c\u00e1lculo do Lucro Presumido<\/strong> exige mais do que aplicar uma \u00fanica porcentagem sobre o faturamento.<\/p>\n\n\n\n

Primeiro, a empresa precisa identificar sua atividade e o percentual de presun\u00e7\u00e3o correspondente. Depois, calcula separadamente as bases do IRPJ e da CSLL.<\/p>\n\n\n\n

Sobre a base do IRPJ aplica-se normalmente 15%<\/strong>, al\u00e9m do adicional de 10% sobre a parcela que exceder R$ 20 mil por m\u00eas do per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Na CSLL, as pessoas jur\u00eddicas em geral utilizam normalmente a al\u00edquota de 9%, enquanto os percentuais utilizados para formar sua base podem ser de 12% ou 32%, conforme a atividade.<\/p>\n\n\n\n

Desde 2026, existe ainda uma mudan\u00e7a que merece aten\u00e7\u00e3o especial. A parcela da receita bruta acima do limite estabelecido passa a utilizar percentuais de presun\u00e7\u00e3o acrescidos em 10%<\/strong>. Na apura\u00e7\u00e3o trimestral, a Receita Federal exemplifica um limite proporcional de R$ 1,25 milh\u00e3o, de forma que uma presun\u00e7\u00e3o de 8% passa a 8,8% sobre o excedente.<\/p>\n\n\n\n

Por isso, para calcular corretamente o Lucro Presumido, \u00e9 necess\u00e1rio considerar atividade, faturamento, per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o, IRPJ, adicional de IRPJ, CSLL, outras receitas e as regras vigentes no respectivo ano<\/strong>. Uma simples multiplica\u00e7\u00e3o do faturamento por uma al\u00edquota fixa pode gerar um resultado incorreto.<\/p>\n\n\n“`html\n\n

\n\n \n
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