{"id":20307,"date":"2026-09-26T07:40:07","date_gmt":"2026-09-26T07:40:07","guid":{"rendered":"https:\/\/toexceed.com.br\/blog\/?p=20307"},"modified":"2026-09-26T07:40:07","modified_gmt":"2026-09-26T07:40:07","slug":"aliquota-de-presuncao-no-lucro-presumido-tabela-de-irpj-e-csll","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/toexceed.com.br\/blog\/2026\/09\/26\/aliquota-de-presuncao-no-lucro-presumido-tabela-de-irpj-e-csll\/","title":{"rendered":"Al\u00edquota de presun\u00e7\u00e3o no Lucro Presumido: tabela de IRPJ e CSLL"},"content":{"rendered":"\n

A al\u00edquota de presun\u00e7\u00e3o no Lucro Presumido<\/strong>, mais corretamente chamada de percentual de presun\u00e7\u00e3o<\/strong>, \u00e9 o percentual aplicado sobre determinadas receitas da empresa para determinar a base de c\u00e1lculo do IRPJ e da CSLL. Ela varia conforme a atividade exercida e tamb\u00e9m pode ser diferente para cada um desses tributos.<\/p>\n\n\n\n

Entre os percentuais tradicionalmente utilizados no IRPJ est\u00e3o 1,6%, 8%, 16% e 32%<\/strong>. Para a CSLL, os percentuais mais comuns s\u00e3o 12% e 32%<\/strong>. Depois de encontrada a base presumida, aplicam-se as al\u00edquotas dos tributos: em regra, 15% para o IRPJ<\/strong>, com poss\u00edvel adicional de 10%, e 9% para a CSLL<\/strong> das pessoas jur\u00eddicas em geral.<\/p>\n\n\n\n

Por isso, dizer que uma empresa “paga 32% de Lucro Presumido” normalmente est\u00e1 incorreto. Os 32% podem representar o percentual utilizado para encontrar a base tribut\u00e1vel, e n\u00e3o o imposto efetivamente pago.<\/p>\n\n\n\n

O que \u00e9 a al\u00edquota de presun\u00e7\u00e3o no Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

O percentual de presun\u00e7\u00e3o \u00e9 utilizado para estimar uma parcela da receita que servir\u00e1 como base tribut\u00e1vel.<\/p>\n\n\n\n

A l\u00f3gica simplificada \u00e9:<\/p>\n\n\n\n

Receita \u00d7 percentual de presun\u00e7\u00e3o = base presumida<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Depois:<\/p>\n\n\n\n

Base presumida \u00d7 al\u00edquota do imposto = tributo<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Considere uma empresa comercial com receita de R$ 100.000 e percentual de presun\u00e7\u00e3o de 8% para o IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

O c\u00e1lculo inicial ser\u00e1:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u00d7 8% = R$ 8.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Esses R$ 8.000 representam a base presumida.<\/p>\n\n\n\n

Em seguida:<\/p>\n\n\n\n

R$ 8.000 \u00d7 15% = R$ 1.200<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Assim, nesse exemplo, o IRPJ b\u00e1sico corresponde a R$ 1.200.<\/p>\n\n\n\n

Portanto, 8% n\u00e3o \u00e9 a al\u00edquota final do imposto.<\/p>\n\n\n\n

Qual \u00e9 a diferen\u00e7a entre al\u00edquota e percentual de presun\u00e7\u00e3o?<\/h2>\n\n\n\n

Embora a express\u00e3o al\u00edquota de presun\u00e7\u00e3o<\/strong> seja bastante pesquisada, tecnicamente \u00e9 \u00fatil separar os dois conceitos.<\/p>\n\n\n\n

O percentual de presun\u00e7\u00e3o<\/strong> determina a base de c\u00e1lculo.<\/p>\n\n\n\n

A al\u00edquota tribut\u00e1ria<\/strong> determina quanto ser\u00e1 cobrado sobre essa base.<\/p>\n\n\n\n

Por exemplo:<\/p>\n\n\n\n

Receita: R$ 100.000<\/p>\n\n\n\n

Presun\u00e7\u00e3o IRPJ: 32%<\/p>\n\n\n\n

Base: R$ 32.000<\/p>\n\n\n\n

Al\u00edquota IRPJ: 15%<\/p>\n\n\n\n

IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

R$ 32.000 \u00d7 15% = R$ 4.800<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Nesse exemplo:<\/p>\n\n\n\n

32% = percentual de presun\u00e7\u00e3o<\/strong><\/p>\n\n\n\n

15% = al\u00edquota do IRPJ<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Essa diferen\u00e7a \u00e9 fundamental para entender o Lucro Presumido.<\/p>\n\n\n\n

Tabela de al\u00edquota de presun\u00e7\u00e3o do Lucro Presumido para IRPJ<\/h2>\n\n\n\n

Os percentuais do IRPJ dependem da atividade.<\/p>\n\n\n\n

Uma tabela simplificada apresenta alguns dos principais casos:<\/p>\n\n\n\n

Atividade<\/th>Percentual de presun\u00e7\u00e3o IRPJ<\/th><\/tr>
Revenda de combust\u00edveis derivados de petr\u00f3leo e outros casos previstos<\/td>1,6%<\/td><\/tr>
Com\u00e9rcio em geral<\/td>8%<\/td><\/tr>
Ind\u00fastria em geral<\/td>8%<\/td><\/tr>
Transporte de cargas<\/td>8%<\/td><\/tr>
Atividades imobili\u00e1rias em determinadas opera\u00e7\u00f5es<\/td>8%<\/td><\/tr>
Servi\u00e7os hospitalares que atendam aos requisitos legais<\/td>8%<\/td><\/tr>
Transporte de passageiros<\/td>16%<\/td><\/tr>
Servi\u00e7os em geral<\/td>32%<\/td><\/tr>
Intermedia\u00e7\u00e3o de neg\u00f3cios<\/td>32%<\/td><\/tr>
Administra\u00e7\u00e3o, loca\u00e7\u00e3o ou cess\u00e3o de bens e direitos<\/td>32%<\/td><\/tr>
Servi\u00e7os profissionais em geral<\/td>32%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Existem exce\u00e7\u00f5es e requisitos espec\u00edficos. Por isso, a atividade concreta da empresa precisa ser analisada antes da aplica\u00e7\u00e3o do percentual.<\/p>\n\n\n\n

Percentual de presun\u00e7\u00e3o de 8% no Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

O percentual de 8% para IRPJ<\/strong> aparece em diversas atividades.<\/p>\n\n\n\n

Um dos exemplos mais conhecidos \u00e9 o com\u00e9rcio.<\/p>\n\n\n\n

Considere uma empresa comercial faturando R$ 200.000 no trimestre.<\/p>\n\n\n\n

Base presumida:<\/p>\n\n\n\n

R$ 200.000 \u00d7 8% = R$ 16.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

R$ 16.000 \u00d7 15% = R$ 2.400<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Portanto, desconsiderando outras receitas e particularidades, o IRPJ b\u00e1sico equivale a:<\/p>\n\n\n\n

8% \u00d7 15% = 1,2% da receita<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Isso ajuda a explicar por que n\u00e3o \u00e9 correto afirmar que uma empresa comercial necessariamente paga 8% de IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

Percentual de presun\u00e7\u00e3o de 32% no Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

O percentual de 32%<\/strong> \u00e9 especialmente comum na presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os.<\/p>\n\n\n\n

Imagine uma prestadora de servi\u00e7os em geral com faturamento trimestral de R$ 100.000.<\/p>\n\n\n\n

Base presumida:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u00d7 32% = R$ 32.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

R$ 32.000 \u00d7 15% = R$ 4.800<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Assim, antes do adicional de IRPJ e de outras particularidades:<\/p>\n\n\n\n

32% \u00d7 15% = 4,8% da receita<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Portanto, os 32% representam a base presumida, enquanto os 4,8% correspondem \u00e0 carga b\u00e1sica de IRPJ sobre a receita nesse exemplo simplificado.<\/p>\n\n\n\n

Tabela de al\u00edquota de presun\u00e7\u00e3o da CSLL<\/h2>\n\n\n\n

A CSLL possui percentuais pr\u00f3prios.<\/p>\n\n\n\n

Para muitas atividades, a base corresponde a 12% da receita.<\/p>\n\n\n\n

Para determinados servi\u00e7os, utiliza-se 32%.<\/p>\n\n\n\n

Uma tabela simplificada \u00e9:<\/p>\n\n\n\n

Atividade<\/th>Percentual de presun\u00e7\u00e3o CSLL<\/th><\/tr>
Com\u00e9rcio em geral<\/td>12%<\/td><\/tr>
Ind\u00fastria em geral<\/td>12%<\/td><\/tr>
Transporte de cargas<\/td>12%<\/td><\/tr>
Determinados servi\u00e7os hospitalares<\/td>12%<\/td><\/tr>
Servi\u00e7os em geral<\/td>32%<\/td><\/tr>
Intermedia\u00e7\u00e3o de neg\u00f3cios<\/td>32%<\/td><\/tr>
Administra\u00e7\u00e3o, loca\u00e7\u00e3o ou cess\u00e3o de bens e direitos<\/td>32%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

A atividade e as condi\u00e7\u00f5es previstas na legisla\u00e7\u00e3o precisam ser verificadas para definir o percentual correto.<\/p>\n\n\n\n

Com\u00e9rcio: qual \u00e9 a al\u00edquota de presun\u00e7\u00e3o no Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

Para uma empresa comercial t\u00edpica, uma combina\u00e7\u00e3o bastante conhecida \u00e9:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ: 8%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL: 12%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Considere faturamento de R$ 300.000.<\/p>\n\n\n\n

IRPJ<\/h3>\n\n\n\n

R$ 300.000 \u00d7 8% = R$ 24.000<\/p>\n\n\n\n

R$ 24.000 \u00d7 15% = R$ 3.600<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL<\/h3>\n\n\n\n

R$ 300.000 \u00d7 12% = R$ 36.000<\/p>\n\n\n\n

R$ 36.000 \u00d7 9% = R$ 3.240<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Total:<\/p>\n\n\n\n

R$ 6.840<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Nesse exemplo simplificado, IRPJ e CSLL representam:<\/p>\n\n\n\n

2,28% da receita<\/strong><\/p>\n\n\n\n

antes de adicional do IRPJ, outras receitas, ajustes e regras espec\u00edficas.<\/p>\n\n\n\n

Presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os: qual \u00e9 a presun\u00e7\u00e3o?<\/h2>\n\n\n\n

Para muitos servi\u00e7os, o percentual de presun\u00e7\u00e3o \u00e9:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ: 32%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL: 32%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Considere faturamento trimestral de R$ 200.000.<\/p>\n\n\n\n

Base do IRPJ<\/h3>\n\n\n\n

R$ 200.000 \u00d7 32% = R$ 64.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

IRPJ normal:<\/p>\n\n\n\n

R$ 64.000 \u00d7 15% = R$ 9.600<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Como a base ultrapassa R$ 60.000 em um trimestre completo, tamb\u00e9m existe adicional de IRPJ sobre o excedente:<\/p>\n\n\n\n

R$ 64.000 \u2212 R$ 60.000 = R$ 4.000<\/p>\n\n\n\n

R$ 4.000 \u00d7 10% = R$ 400<\/strong><\/p>\n\n\n\n

IRPJ total:<\/p>\n\n\n\n

R$ 10.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL<\/h3>\n\n\n\n

R$ 200.000 \u00d7 32% = R$ 64.000<\/p>\n\n\n\n

R$ 64.000 \u00d7 9% = R$ 5.760<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Total de IRPJ e CSLL:<\/p>\n\n\n\n

R$ 15.760<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Qual \u00e9 a presun\u00e7\u00e3o para servi\u00e7os profissionais?<\/h2>\n\n\n\n

Muitas atividades profissionais utilizam percentual de 32%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Isso pode alcan\u00e7ar atividades de natureza profissional e presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os em geral, conforme o enquadramento previsto na legisla\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Exemplos podem envolver servi\u00e7os de consultoria, administra\u00e7\u00e3o e diversas atividades t\u00e9cnicas ou profissionais.<\/p>\n\n\n\n

Entretanto, n\u00e3o se deve determinar o percentual apenas pelo nome popular da profiss\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

\u00c9 necess\u00e1rio analisar a atividade efetivamente realizada e as regras tribut\u00e1rias correspondentes.<\/p>\n\n\n\n

Qual \u00e9 a presun\u00e7\u00e3o para transporte de cargas?<\/h2>\n\n\n\n

O transporte de cargas possui tratamento diferente da presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os em geral.<\/p>\n\n\n\n

Em regra, \u00e9 comum encontrar:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ: 8%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL: 12%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Por isso, classificar automaticamente todo servi\u00e7o como sujeito \u00e0 presun\u00e7\u00e3o de 32% pode gerar erro.<\/p>\n\n\n\n

O tipo espec\u00edfico de atividade precisa ser identificado.<\/p>\n\n\n\n

Qual \u00e9 a presun\u00e7\u00e3o para transporte de passageiros?<\/h2>\n\n\n\n

No IRPJ, o transporte de passageiros est\u00e1 entre as atividades tradicionalmente associadas ao percentual de 16%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Esse \u00e9 um bom exemplo de por que n\u00e3o existe uma \u00fanica presun\u00e7\u00e3o para todas as empresas prestadoras de servi\u00e7os.<\/p>\n\n\n\n

Transporte de passageiros e transporte de cargas podem possuir percentuais diferentes.<\/p>\n\n\n\n

Qual \u00e9 a presun\u00e7\u00e3o para atividade imobili\u00e1ria?<\/h2>\n\n\n\n

Determinadas receitas decorrentes de atividades imobili\u00e1rias podem utilizar percentual de 8% para IRPJ<\/strong> e 12% para CSLL<\/strong>, dependendo da natureza da opera\u00e7\u00e3o e das condi\u00e7\u00f5es aplic\u00e1veis.<\/p>\n\n\n\n

Entretanto, o setor imobili\u00e1rio exige aten\u00e7\u00e3o especial.<\/p>\n\n\n\n

Venda de im\u00f3veis pr\u00f3prios, loca\u00e7\u00e3o, administra\u00e7\u00e3o de im\u00f3veis, incorpora\u00e7\u00e3o e outras opera\u00e7\u00f5es n\u00e3o devem ser tratadas automaticamente da mesma maneira.<\/p>\n\n\n\n

Al\u00e9m disso, a Reforma Tribut\u00e1ria do Consumo introduziu mudan\u00e7as relevantes para opera\u00e7\u00f5es imobili\u00e1rias em rela\u00e7\u00e3o a IBS e CBS, o que constitui uma an\u00e1lise separada do c\u00e1lculo do IRPJ e da CSLL pelo Lucro Presumido.<\/p>\n\n\n\n

Qual \u00e9 a presun\u00e7\u00e3o para loca\u00e7\u00e3o de im\u00f3veis?<\/h2>\n\n\n\n

A administra\u00e7\u00e3o, loca\u00e7\u00e3o ou cess\u00e3o de bens im\u00f3veis, m\u00f3veis e direitos est\u00e1 tradicionalmente associada ao percentual de 32%<\/strong> em determinadas situa\u00e7\u00f5es do Lucro Presumido.<\/p>\n\n\n\n

Por isso, n\u00e3o se deve confundir uma empresa cuja atividade \u00e9 vender im\u00f3veis pr\u00f3prios com uma empresa cuja receita \u00e9 proveniente de loca\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Embora ambas estejam no setor imobili\u00e1rio, o tratamento tribut\u00e1rio pode ser diferente.<\/p>\n\n\n\n

Qual \u00e9 a presun\u00e7\u00e3o para servi\u00e7os hospitalares?<\/h2>\n\n\n\n

Determinados servi\u00e7os hospitalares podem utilizar percentuais reduzidos em rela\u00e7\u00e3o aos servi\u00e7os em geral, desde que cumpridos os requisitos estabelecidos na legisla\u00e7\u00e3o e na interpreta\u00e7\u00e3o aplic\u00e1vel.<\/p>\n\n\n\n

Em situa\u00e7\u00f5es enquadradas corretamente, podem aparecer:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ: 8%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL: 12%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Entretanto, n\u00e3o basta a empresa atuar na \u00e1rea de sa\u00fade para utilizar automaticamente esses percentuais.<\/p>\n\n\n\n

\u00c9 necess\u00e1rio verificar a natureza do servi\u00e7o e os requisitos legais.<\/p>\n\n\n\n

Esse \u00e9 um tema que frequentemente gera discuss\u00f5es tribut\u00e1rias e exige an\u00e1lise espec\u00edfica.<\/p>\n\n\n\n

Existe presun\u00e7\u00e3o de 16% para servi\u00e7os?<\/h2>\n\n\n\n

Sim.<\/p>\n\n\n\n

Existem hip\u00f3teses espec\u00edficas em que o percentual de 16% \u00e9 utilizado no IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

Um exemplo conhecido \u00e9 o transporte de passageiros.<\/p>\n\n\n\n

Tamb\u00e9m existem regras espec\u00edficas que historicamente permitiram percentual de 16% em determinadas presta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os para empresas com receita bruta anual dentro de limite previsto na legisla\u00e7\u00e3o, ressalvadas atividades expressamente exclu\u00eddas.<\/p>\n\n\n\n

Por isso, o percentual correto deve ser determinado com base na atividade e na situa\u00e7\u00e3o concreta da empresa, e n\u00e3o apenas em uma tabela gen\u00e9rica encontrada na internet.<\/p>\n\n\n\n

Empresa com v\u00e1rias atividades usa qual percentual de presun\u00e7\u00e3o?<\/h2>\n\n\n\n

Se uma empresa possui atividades sujeitas a percentuais diferentes, deve separar as respectivas receitas.<\/p>\n\n\n\n

Imagine uma empresa com:<\/p>\n\n\n\n

Com\u00e9rcio: R$ 300.000<\/p>\n\n\n\n

Servi\u00e7os sujeitos a 32%: R$ 100.000<\/p>\n\n\n\n

Para o IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

R$ 300.000 \u00d7 8% = R$ 24.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u00d7 32% = R$ 32.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Base total:<\/p>\n\n\n\n

R$ 56.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Nesse caso, n\u00e3o seria correto aplicar 8% nem 32% sobre todos os R$ 400.000.<\/p>\n\n\n\n

Cada parcela da receita recebe o percentual correspondente.<\/p>\n\n\n\n

Como calcular a al\u00edquota efetiva no Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

Para descobrir a carga b\u00e1sica de IRPJ e CSLL sobre o faturamento, podemos multiplicar o percentual de presun\u00e7\u00e3o pela al\u00edquota do respectivo tributo.<\/p>\n\n\n\n

Com\u00e9rcio<\/h3>\n\n\n\n

IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

8% \u00d7 15% = 1,20%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL:<\/p>\n\n\n\n

12% \u00d7 9% = 1,08%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Total:<\/p>\n\n\n\n

2,28%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Servi\u00e7os com presun\u00e7\u00e3o de 32%<\/h3>\n\n\n\n

IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

32% \u00d7 15% = 4,80%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL:<\/p>\n\n\n\n

32% \u00d7 9% = 2,88%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Total:<\/p>\n\n\n\n

7,68%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Esses percentuais s\u00e3o apenas uma simplifica\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

O adicional do IRPJ pode aumentar o valor.<\/p>\n\n\n\n

Outras receitas e ganhos tamb\u00e9m podem integrar a base de c\u00e1lculo.<\/p>\n\n\n\n

Al\u00e9m disso, desde 2026, empresas que ultrapassam determinados limites de receita precisam observar uma regra adicional nos percentuais de presun\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Como funciona o adicional de 10% do IRPJ?<\/h2>\n\n\n\n

Depois de determinar a base presumida, ainda \u00e9 necess\u00e1rio verificar o adicional do IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

A al\u00edquota b\u00e1sica \u00e9 de 15%.<\/p>\n\n\n\n

Al\u00e9m dela, existe adicional de 10% sobre a parcela da base que exceder R$ 20.000 multiplicados pelo n\u00famero de meses do per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Em um trimestre completo:<\/p>\n\n\n\n

R$ 20.000 \u00d7 3 = R$ 60.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Considere uma base de IRPJ de R$ 100.000.<\/p>\n\n\n\n

IRPJ normal:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u00d7 15% = R$ 15.000<\/p>\n\n\n\n

Excedente:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u2212 R$ 60.000 = R$ 40.000<\/p>\n\n\n\n

Adicional:<\/p>\n\n\n\n

R$ 40.000 \u00d7 10% = R$ 4.000<\/p>\n\n\n\n

IRPJ total:<\/p>\n\n\n\n

R$ 19.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

\u00c9 importante n\u00e3o confundir esse adicional com a altera\u00e7\u00e3o dos percentuais de presun\u00e7\u00e3o introduzida para 2026.<\/p>\n\n\n\n

O que mudou na al\u00edquota de presun\u00e7\u00e3o do Lucro Presumido em 2026?<\/h2>\n\n\n\n

A partir de 2026, o c\u00e1lculo do Lucro Presumido passou a exigir uma aten\u00e7\u00e3o adicional.<\/p>\n\n\n\n

A legisla\u00e7\u00e3o estabeleceu um acr\u00e9scimo de 10% sobre os percentuais de presun\u00e7\u00e3o<\/strong> aplic\u00e1vel \u00e0 parcela da receita que ultrapassar o limite previsto.<\/p>\n\n\n\n

Na apura\u00e7\u00e3o trimestral, a refer\u00eancia proporcional utilizada \u00e9 de R$ 1,25 milh\u00e3o<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Isso significa que o percentual original n\u00e3o \u00e9 simplesmente substitu\u00eddo para todo o faturamento.<\/p>\n\n\n\n

A parcela dentro do limite continua utilizando o percentual normal, enquanto o excedente fica sujeito ao percentual acrescido.<\/p>\n\n\n\n

Tabela de percentuais de presun\u00e7\u00e3o com acr\u00e9scimo de 10%<\/h2>\n\n\n\n

A matem\u00e1tica funciona da seguinte maneira:<\/p>\n\n\n\n

Percentual original<\/th>Acr\u00e9scimo de 10%<\/th>Novo percentual<\/th><\/tr>
1,6%<\/td>0,16 ponto<\/td>1,76%<\/td><\/tr>
8%<\/td>0,8 ponto<\/td>8,8%<\/td><\/tr>
12%<\/td>1,2 ponto<\/td>13,2%<\/td><\/tr>
16%<\/td>1,6 ponto<\/td>17,6%<\/td><\/tr>
32%<\/td>3,2 pontos<\/td>35,2%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Portanto, uma presun\u00e7\u00e3o de 32% n\u00e3o passa para 42%.<\/p>\n\n\n\n

Ela passa para:<\/p>\n\n\n\n

32% \u00d7 1,10 = 35,2%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

E esse percentual aumentado \u00e9 aplicado \u00e0 parcela da receita alcan\u00e7ada pela nova regra.<\/p>\n\n\n\n

Exemplo da nova presun\u00e7\u00e3o no Lucro Presumido em 2026<\/h2>\n\n\n\n

Considere uma empresa comercial com receita trimestral de R$ 1.500.000<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Para simplificar, suponha que toda a receita esteja sujeita ao percentual tradicional de 8% do IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

At\u00e9 R$ 1.250.000:<\/p>\n\n\n\n

R$ 1.250.000 \u00d7 8% = R$ 100.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Excedente:<\/p>\n\n\n\n

R$ 1.500.000 \u2212 R$ 1.250.000 = R$ 250.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Sobre o excedente:<\/p>\n\n\n\n

R$ 250.000 \u00d7 8,8% = R$ 22.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Base presumida total:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 + R$ 22.000 = R$ 122.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Depois disso, aplicam-se a al\u00edquota normal do IRPJ e o eventual adicional.<\/p>\n\n\n\n

Essa mudan\u00e7a torna especialmente importante atualizar planilhas e sistemas de c\u00e1lculo utilizados por empresas com faturamento mais elevado.<\/p>\n\n\n\n

A nova presun\u00e7\u00e3o de 2026 tamb\u00e9m vale para CSLL?<\/h2>\n\n\n\n

Sim, observadas as regras de vig\u00eancia.<\/p>\n\n\n\n

No entanto, existe uma particularidade importante no primeiro ano.<\/p>\n\n\n\n

A nova regra passou a produzir efeitos para:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ: a partir do primeiro trimestre de 2026<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL: a partir do segundo trimestre de 2026<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Por isso, uma apura\u00e7\u00e3o da CSLL referente ao primeiro trimestre de 2026 n\u00e3o deve simplesmente receber o mesmo tratamento aplicado ao IRPJ naquele per\u00edodo.<\/p>\n\n\n\n

Essa diferen\u00e7a temporal \u00e9 particularmente importante para departamentos fiscais e cont\u00e1beis.<\/p>\n\n\n\n

Qual \u00e9 o limite para aumentar o percentual de presun\u00e7\u00e3o?<\/h2>\n\n\n\n

A regra considera um limite anual de receita, com proporcionaliza\u00e7\u00e3o de acordo com os per\u00edodos de apura\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Em um trimestre completo, a refer\u00eancia \u00e9 normalmente:<\/p>\n\n\n\n

R$ 1.250.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Assim, para fins ilustrativos:<\/p>\n\n\n\n

Receita trimestral de R$ 1 milh\u00e3o \u2192 permanece dentro do limite.<\/p>\n\n\n\n

Receita trimestral de R$ 1,5 milh\u00e3o \u2192 R$ 250 mil ficam acima da refer\u00eancia trimestral.<\/p>\n\n\n\n

O tratamento concreto tamb\u00e9m precisa considerar as regras de acumula\u00e7\u00e3o, atividades m\u00faltiplas e particularidades estabelecidas para o per\u00edodo analisado.<\/p>\n\n\n\n

Al\u00edquota de presun\u00e7\u00e3o e adicional de IRPJ s\u00e3o a mesma coisa?<\/h2>\n\n\n\n

N\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Existem duas regras diferentes.<\/p>\n\n\n\n

Percentual de presun\u00e7\u00e3o acrescido<\/h3>\n\n\n\n

Afeta a forma\u00e7\u00e3o da base tribut\u00e1vel.<\/p>\n\n\n\n

Exemplo:<\/p>\n\n\n\n

8% \u2192 8,8%<\/p>\n\n\n\n

32% \u2192 35,2%<\/p>\n\n\n\n

Adicional de IRPJ<\/h3>\n\n\n\n

\u00c9 aplicado posteriormente sobre a parcela da base de IRPJ que exceder o limite correspondente ao per\u00edodo.<\/p>\n\n\n\n

Exemplo em trimestre completo:<\/p>\n\n\n\n

Base = R$ 100.000<\/p>\n\n\n\n

Limite = R$ 60.000<\/p>\n\n\n\n

Excedente = R$ 40.000<\/p>\n\n\n\n

Adicional = R$ 4.000<\/p>\n\n\n\n

Uma empresa pode, portanto, ser afetada pelas duas regras.<\/p>\n\n\n\n

Percentual de presun\u00e7\u00e3o \u00e9 o mesmo para IRPJ e CSLL?<\/h2>\n\n\n\n

Nem sempre.<\/p>\n\n\n\n

Esse \u00e9 um erro bastante comum.<\/p>\n\n\n\n

No com\u00e9rcio, por exemplo:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ = 8%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL = 12%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Em muitos servi\u00e7os:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ = 32%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL = 32%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Portanto, n\u00e3o se deve copiar automaticamente o percentual do IRPJ para o c\u00e1lculo da CSLL.<\/p>\n\n\n\n

Receita financeira usa percentual de presun\u00e7\u00e3o?<\/h2>\n\n\n\n

Nem todas as receitas seguem a l\u00f3gica de aplicar 8%, 12%, 16% ou 32%.<\/p>\n\n\n\n

Determinadas receitas e ganhos s\u00e3o adicionados \u00e0 base de acordo com suas regras pr\u00f3prias.<\/p>\n\n\n\n

Ganhos de capital s\u00e3o um exemplo importante.<\/p>\n\n\n\n

Receitas financeiras tamb\u00e9m precisam ser analisadas conforme a legisla\u00e7\u00e3o aplic\u00e1vel.<\/p>\n\n\n\n

Por isso, uma empresa que possui R$ 1 milh\u00e3o de faturamento operacional e R$ 100 mil de outras receitas n\u00e3o deve necessariamente aplicar o mesmo percentual de presun\u00e7\u00e3o sobre R$ 1,1 milh\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

A natureza de cada receita precisa ser identificada.<\/p>\n\n\n\n

Percentual de presun\u00e7\u00e3o e CNAE s\u00e3o a mesma coisa?<\/h2>\n\n\n\n

N\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

O CNAE identifica a atividade econ\u00f4mica da empresa.<\/p>\n\n\n\n

O percentual de presun\u00e7\u00e3o \u00e9 determinado pelas regras tribut\u00e1rias aplic\u00e1veis \u00e0 receita correspondente.<\/p>\n\n\n\n

O CNAE ajuda a identificar a atividade, mas n\u00e3o \u00e9 recomend\u00e1vel determinar automaticamente a tributa\u00e7\u00e3o apenas olhando o c\u00f3digo cadastrado.<\/p>\n\n\n\n

\u00c9 necess\u00e1rio considerar a atividade efetivamente realizada e a natureza da receita.<\/p>\n\n\n\n

Uma empresa pode inclusive exercer mais de uma atividade e possuir receitas submetidas a percentuais diferentes.<\/p>\n\n\n\n

Como saber qual percentual de presun\u00e7\u00e3o usar?<\/h2>\n\n\n\n

O processo deve come\u00e7ar pela identifica\u00e7\u00e3o da atividade efetivamente exercida.<\/p>\n\n\n\n

Depois, \u00e9 necess\u00e1rio verificar:<\/p>\n\n\n\n

natureza da receita;<\/p>\n\n\n\n

atividade operacional;<\/p>\n\n\n\n

regras espec\u00edficas do IRPJ;<\/p>\n\n\n\n

regras espec\u00edficas da CSLL;<\/p>\n\n\n\n

eventuais requisitos para percentuais diferenciados;<\/p>\n\n\n\n

exist\u00eancia de v\u00e1rias atividades;<\/p>\n\n\n\n

per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o;<\/p>\n\n\n\n

receita acumulada relevante para as regras vigentes.<\/p>\n\n\n\n

Somente depois deve ser feito o c\u00e1lculo.<\/p>\n\n\n\n

Essa an\u00e1lise evita o erro de utilizar uma tabela simplificada como se todas as empresas de determinado setor tivessem exatamente o mesmo tratamento.<\/p>\n\n\n\n

Planilha de al\u00edquota de presun\u00e7\u00e3o do Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

Uma planilha simples pode utilizar as seguintes colunas:<\/p>\n\n\n\n

Receita<\/th>Atividade<\/th>Presun\u00e7\u00e3o IRPJ<\/th>Base IRPJ<\/th>Presun\u00e7\u00e3o CSLL<\/th>Base CSLL<\/th><\/tr>
R$ 100.000<\/td>Com\u00e9rcio<\/td>8%<\/td>R$ 8.000<\/td>12%<\/td>R$ 12.000<\/td><\/tr>
R$ 50.000<\/td>Servi\u00e7os<\/td>32%<\/td>R$ 16.000<\/td>32%<\/td>R$ 16.000<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Depois, a planilha pode totalizar as bases.<\/p>\n\n\n\n

No exemplo:<\/p>\n\n\n\n

Base IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

R$ 8.000 + R$ 16.000 = R$ 24.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Base CSLL:<\/p>\n\n\n\n

R$ 12.000 + R$ 16.000 = R$ 28.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

A partir da\u00ed s\u00e3o aplicadas as al\u00edquotas dos respectivos tributos.<\/p>\n\n\n\n

Para empresas alcan\u00e7adas pela regra de 2026, a planilha tamb\u00e9m precisa controlar a parcela da receita sujeita ao percentual de presun\u00e7\u00e3o acrescido.<\/p>\n\n\n\n

Erros comuns na al\u00edquota de presun\u00e7\u00e3o do Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

Um erro frequente \u00e9 confundir percentual de presun\u00e7\u00e3o com al\u00edquota do imposto.<\/p>\n\n\n\n

Outro \u00e9 utilizar 8% tanto para IRPJ quanto para CSLL no com\u00e9rcio.<\/p>\n\n\n\n

Tamb\u00e9m \u00e9 comum aplicar 32% para qualquer tipo de servi\u00e7o, ignorando atividades com tratamentos espec\u00edficos.<\/p>\n\n\n\n

Empresas com mais de uma atividade podem cometer outro erro: aplicar o percentual da atividade principal sobre toda a receita.<\/p>\n\n\n\n

Por fim, c\u00e1lculos realizados a partir de 2026 precisam verificar se a empresa foi alcan\u00e7ada pela nova regra de acr\u00e9scimo dos percentuais de presun\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Perguntas frequentes sobre al\u00edquota de presun\u00e7\u00e3o no Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

Qual \u00e9 a al\u00edquota de presun\u00e7\u00e3o do Lucro Presumido?<\/h3>\n\n\n\n

N\u00e3o existe um \u00fanico percentual. Para o IRPJ, aparecem percentuais como 1,6%, 8%, 16% e 32%. Para a CSLL, 12% e 32% est\u00e3o entre os percentuais mais comuns.<\/p>\n\n\n\n

Qual \u00e9 a presun\u00e7\u00e3o do com\u00e9rcio?<\/h3>\n\n\n\n

Em uma atividade comercial t\u00edpica, utiliza-se tradicionalmente 8% para IRPJ e 12% para CSLL<\/strong>, observadas as regras espec\u00edficas.<\/p>\n\n\n\n

Qual \u00e9 a presun\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os?<\/h3>\n\n\n\n

Para muitos servi\u00e7os em geral, utiliza-se 32% para IRPJ e 32% para CSLL<\/strong>. Existem exce\u00e7\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n

Quanto \u00e9 a presun\u00e7\u00e3o para transporte de cargas?<\/h3>\n\n\n\n

Tradicionalmente, podem ser utilizados 8% para IRPJ e 12% para CSLL<\/strong>, observadas as condi\u00e7\u00f5es aplic\u00e1veis.<\/p>\n\n\n\n

Quanto \u00e9 a presun\u00e7\u00e3o para transporte de passageiros?<\/h3>\n\n\n\n

No IRPJ, o percentual tradicionalmente aplic\u00e1vel ao transporte de passageiros \u00e9 de 16%<\/strong>, observadas as regras correspondentes.<\/p>\n\n\n\n

32% \u00e9 a al\u00edquota do imposto?<\/h3>\n\n\n\n

N\u00e3o. Em muitos casos, 32% \u00e9 o percentual utilizado para encontrar a base presumida. Depois s\u00e3o aplicadas as al\u00edquotas de IRPJ e CSLL.<\/p>\n\n\n\n

Qual \u00e9 a al\u00edquota do IRPJ depois da presun\u00e7\u00e3o?<\/h3>\n\n\n\n

A al\u00edquota b\u00e1sica do IRPJ \u00e9 de 15%<\/strong>, al\u00e9m do adicional de 10% sobre a parcela da base que ultrapassar o limite legal.<\/p>\n\n\n\n

Qual \u00e9 a al\u00edquota da CSLL?<\/h3>\n\n\n\n

Para as pessoas jur\u00eddicas em geral, a al\u00edquota \u00e9 normalmente 9%<\/strong> sobre a respectiva base.<\/p>\n\n\n\n

Os percentuais do Lucro Presumido aumentaram em 2026?<\/h3>\n\n\n\n

A partir de 2026, existe um acr\u00e9scimo de 10% nos percentuais de presun\u00e7\u00e3o aplic\u00e1veis \u00e0 parcela da receita que exceder o limite previsto<\/strong>. Assim, por exemplo, 8% passa a 8,8% e 32% passa a 35,2% sobre a parcela alcan\u00e7ada pela regra.<\/p>\n\n\n\n

O percentual de 32% virou 42%?<\/h3>\n\n\n\n

N\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

O c\u00e1lculo \u00e9:<\/p>\n\n\n\n

32% \u00d7 1,10 = 35,2%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

N\u00e3o se somam dez pontos percentuais.<\/p>\n\n\n\n

Conclus\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n

A al\u00edquota de presun\u00e7\u00e3o no Lucro Presumido<\/strong> \u00e9, tecnicamente, o percentual utilizado para determinar a base presumida do IRPJ e da CSLL.<\/p>\n\n\n\n

Os percentuais variam conforme a atividade.<\/p>\n\n\n\n

No IRPJ, s\u00e3o comuns percentuais como 1,6%, 8%, 16% e 32%<\/strong>. Na CSLL, 12% e 32%<\/strong> aparecem com frequ\u00eancia.<\/p>\n\n\n\n

Para um com\u00e9rcio t\u00edpico, por exemplo, pode ser utilizado 8% para encontrar a base do IRPJ e 12% para a CSLL. J\u00e1 muitos servi\u00e7os utilizam 32% para os dois tributos.<\/p>\n\n\n\n

Depois de encontrada a base, aplicam-se as al\u00edquotas: normalmente 15% de IRPJ<\/strong>, com eventual adicional de 10%, e 9% de CSLL<\/strong> para as pessoas jur\u00eddicas em geral.<\/p>\n\n\n\n

Desde 2026, tamb\u00e9m \u00e9 necess\u00e1rio observar a nova regra que aumenta em 10% os percentuais de presun\u00e7\u00e3o sobre a parcela da receita que ultrapassar o limite estabelecido. Dessa forma, 8% pode passar a 8,8%<\/strong>, 12% a 13,2%<\/strong> e 32% a 35,2%<\/strong> sobre o excedente alcan\u00e7ado pela regra.<\/p>\n\n\n\n

Por isso, para calcular corretamente o Lucro Presumido, n\u00e3o basta procurar uma \u00fanica al\u00edquota. \u00c9 necess\u00e1rio identificar a atividade, a natureza da receita, o percentual aplic\u00e1vel ao IRPJ, o percentual aplic\u00e1vel \u00e0 CSLL, o per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o e as regras vigentes no respectivo ano<\/strong>.<\/p>\n\n\n“`html\n\n

\n\n \n
<\/div>\n
<\/div>\n \n\n \n
\n\n \n
\n\n \n

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