{"id":20311,"date":"2026-09-26T07:40:12","date_gmt":"2026-09-26T07:40:12","guid":{"rendered":"https:\/\/toexceed.com.br\/blog\/?p=20311"},"modified":"2026-09-26T07:40:12","modified_gmt":"2026-09-26T07:40:12","slug":"como-calcular-irpj-e-csll-no-lucro-presumido-passo-a-passo-e-exemplos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/toexceed.com.br\/blog\/2026\/09\/26\/como-calcular-irpj-e-csll-no-lucro-presumido-passo-a-passo-e-exemplos\/","title":{"rendered":"Como calcular IRPJ e CSLL no Lucro Presumido: passo a passo e exemplos"},"content":{"rendered":"\n

Saber como calcular IRPJ e CSLL no Lucro Presumido<\/strong> exige compreender que os impostos n\u00e3o s\u00e3o calculados simplesmente aplicando 15% de IRPJ e 9% de CSLL diretamente sobre todo o faturamento. Antes disso, \u00e9 necess\u00e1rio determinar a chamada base de c\u00e1lculo presumida<\/strong>, utilizando percentuais que variam conforme a atividade exercida pela empresa.<\/p>\n\n\n\n

Em uma empresa comercial, por exemplo, o percentual normalmente utilizado para determinar a base do IRPJ \u00e9 8%. Para a CSLL, em regra, utiliza-se 12%. J\u00e1 em muitas atividades de presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os, o percentual de presun\u00e7\u00e3o pode ser de 32% tanto para IRPJ quanto para CSLL.<\/p>\n\n\n\n

Depois de encontrar a base presumida, s\u00e3o aplicadas as al\u00edquotas correspondentes. Para empresas em geral, o IRPJ possui al\u00edquota de 15%, al\u00e9m do poss\u00edvel adicional de 10%, enquanto a CSLL normalmente possui al\u00edquota de 9%.<\/p>\n\n\n\n

Al\u00e9m disso, desde 2026 existe uma regra adicional para empresas com receita bruta acima do limite estabelecido pela legisla\u00e7\u00e3o: os percentuais de presun\u00e7\u00e3o aplic\u00e1veis \u00e0 parcela excedente da receita podem sofrer acr\u00e9scimo de 10%.<\/p>\n\n\n\n

Por isso, entender cada etapa \u00e9 fundamental para calcular corretamente IRPJ e CSLL no Lucro Presumido<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Como calcular IRPJ e CSLL no Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

O c\u00e1lculo pode ser dividido em quatro etapas principais.<\/p>\n\n\n\n

Primeiro, identifique a receita bruta correspondente a cada atividade da empresa.<\/p>\n\n\n\n

Depois, aplique o percentual de presun\u00e7\u00e3o adequado para encontrar a base de c\u00e1lculo.<\/p>\n\n\n\n

Em seguida, aplique a al\u00edquota do IRPJ ou da CSLL.<\/p>\n\n\n\n

Finalmente, no caso do IRPJ, verifique se existe adicional de 10%.<\/p>\n\n\n\n

A l\u00f3gica b\u00e1sica \u00e9:<\/p>\n\n\n\n

Receita bruta \u00d7 percentual de presun\u00e7\u00e3o = base presumida<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Depois:<\/p>\n\n\n\n

Base presumida \u00d7 al\u00edquota = imposto<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Entretanto, essa f\u00f3rmula precisa ser adaptada \u00e0 atividade e \u00e0s demais receitas que devem integrar a base de c\u00e1lculo.<\/p>\n\n\n\n

O que \u00e9 Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

O Lucro Presumido<\/strong> \u00e9 uma forma de determina\u00e7\u00e3o da base de c\u00e1lculo do IRPJ e da CSLL.<\/p>\n\n\n\n

Em vez de utilizar diretamente o lucro cont\u00e1bil efetivamente obtido pela empresa, a legisla\u00e7\u00e3o estabelece percentuais que s\u00e3o aplicados sobre determinadas receitas para determinar uma base presumida.<\/p>\n\n\n\n

Imagine uma empresa comercial com faturamento trimestral de R$ 500.000.<\/p>\n\n\n\n

Isso n\u00e3o significa que ela teve R$ 500.000 de lucro.<\/p>\n\n\n\n

Tamb\u00e9m n\u00e3o significa que IRPJ e CSLL ser\u00e3o calculados diretamente sobre os R$ 500.000 utilizando as al\u00edquotas de 15% e 9%.<\/p>\n\n\n\n

Primeiro s\u00e3o aplicados os percentuais de presun\u00e7\u00e3o correspondentes.<\/p>\n\n\n\n

\u00c9 justamente essa etapa que costuma gerar d\u00favidas.<\/p>\n\n\n\n

Qual a diferen\u00e7a entre percentual de presun\u00e7\u00e3o e al\u00edquota?<\/h2>\n\n\n\n

Essa diferen\u00e7a \u00e9 fundamental para entender como calcular IRPJ e CSLL no Lucro Presumido<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

O percentual de presun\u00e7\u00e3o serve para encontrar a base de c\u00e1lculo.<\/p>\n\n\n\n

A al\u00edquota serve para calcular o tributo sobre essa base.<\/p>\n\n\n\n

Considere uma empresa comercial com receita de R$ 100.000.<\/p>\n\n\n\n

Se o percentual de presun\u00e7\u00e3o do IRPJ for 8%:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u00d7 8% = R$ 8.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Esses R$ 8.000 representam a base presumida do IRPJ nesse exemplo simplificado.<\/p>\n\n\n\n

Depois \u00e9 aplicada a al\u00edquota de 15%:<\/p>\n\n\n\n

R$ 8.000 \u00d7 15% = R$ 1.200 de IRPJ<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Portanto, os 8% n\u00e3o s\u00e3o a al\u00edquota do IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

Esse \u00e9 um dos erros mais frequentes ao estudar Lucro Presumido.<\/p>\n\n\n\n

Qual \u00e9 a al\u00edquota do IRPJ no Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

A al\u00edquota b\u00e1sica do IRPJ \u00e9 de 15%<\/strong> sobre a base de c\u00e1lculo.<\/p>\n\n\n\n

Entretanto, pode existir um adicional de 10%.<\/p>\n\n\n\n

O adicional incide sobre a parcela da base de c\u00e1lculo que exceder R$ 20.000 multiplicados pelo n\u00famero de meses do per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Como o Lucro Presumido normalmente possui apura\u00e7\u00e3o trimestral, em um trimestre completo o limite corresponde a:<\/p>\n\n\n\n

R$ 20.000 \u00d7 3 = R$ 60.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Assim, a parcela da base de c\u00e1lculo do IRPJ que superar R$ 60.000 no trimestre pode ficar sujeita ao adicional de 10%.<\/p>\n\n\n\n

Como calcular o adicional de 10% do IRPJ?<\/h2>\n\n\n\n

Imagine que a base de c\u00e1lculo total do IRPJ no trimestre seja R$ 100.000.<\/p>\n\n\n\n

Primeiro calculamos o IRPJ normal:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u00d7 15% = R$ 15.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Agora identificamos a parcela que excede R$ 60.000:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 – R$ 60.000 = R$ 40.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Aplicamos 10%:<\/p>\n\n\n\n

R$ 40.000 \u00d7 10% = R$ 4.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Portanto:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ normal = R$ 15.000<\/p>\n\n\n\n

Adicional de IRPJ = R$ 4.000<\/p>\n\n\n\n

IRPJ total = R$ 19.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

\u00c9 importante n\u00e3o aplicar o adicional de 10% sobre toda a base.<\/p>\n\n\n\n

Ele incide somente sobre a parcela que ultrapassa o limite correspondente ao per\u00edodo.<\/p>\n\n\n\n

Qual \u00e9 a al\u00edquota da CSLL no Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

Para as pessoas jur\u00eddicas em geral, a al\u00edquota da CSLL \u00e9 de 9%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Existem al\u00edquotas diferenciadas para determinadas institui\u00e7\u00f5es financeiras e atividades espec\u00edficas.<\/p>\n\n\n\n

Para uma empresa comum, entretanto, o c\u00e1lculo normalmente utiliza 9%.<\/p>\n\n\n\n

Diferentemente do IRPJ, a CSLL n\u00e3o possui aquele adicional de 10% sobre a parcela da base que ultrapassa R$ 60.000 trimestrais.<\/p>\n\n\n\n

A Receita Federal confirma a al\u00edquota de 9% para as pessoas jur\u00eddicas em geral.<\/p>\n\n\n\n

Percentuais de presun\u00e7\u00e3o do IRPJ<\/h2>\n\n\n\n

Os percentuais utilizados para determinar a base de c\u00e1lculo do IRPJ variam conforme a atividade.<\/p>\n\n\n\n

Um dos percentuais mais conhecidos \u00e9 8%<\/strong>, utilizado como regra geral em diversas atividades comerciais e industriais.<\/p>\n\n\n\n

J\u00e1 muitas presta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os utilizam 32%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Existem ainda atividades submetidas a outros percentuais previstos pela legisla\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Por isso, antes de calcular o imposto, \u00e9 indispens\u00e1vel identificar corretamente a atividade geradora daquela receita.<\/p>\n\n\n\n

N\u00e3o \u00e9 seguro utilizar 8% ou 32% apenas porque encontrou uma calculadora na internet.<\/p>\n\n\n\n

Percentuais de presun\u00e7\u00e3o da CSLL<\/h2>\n\n\n\n

A CSLL possui percentuais pr\u00f3prios.<\/p>\n\n\n\n

Para pessoas jur\u00eddicas em geral, um percentual bastante utilizado \u00e9 12% da receita bruta<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Para diversas atividades de presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os, o percentual \u00e9 32%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Isso cria uma diferen\u00e7a importante nas atividades comerciais.<\/p>\n\n\n\n

Uma empresa comercial pode ter:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ: presun\u00e7\u00e3o de 8%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL: presun\u00e7\u00e3o de 12%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Portanto, n\u00e3o se deve utilizar automaticamente a mesma base presumida para os dois tributos.<\/p>\n\n\n\n

A Receita Federal confirma que, no Lucro Presumido, a base da CSLL utiliza percentuais de 12% ou 32%, conforme a atividade.<\/p>\n\n\n\n

Tabela de IRPJ e CSLL no Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

Uma vis\u00e3o simplificada para atividades bastante comuns \u00e9:<\/p>\n\n\n\n

Atividade<\/th>Presun\u00e7\u00e3o IRPJ<\/th>Presun\u00e7\u00e3o CSLL<\/th>Al\u00edquota IRPJ<\/th>Al\u00edquota CSLL<\/th><\/tr>
Com\u00e9rcio em geral<\/td>8%<\/td>12%<\/td>15%<\/td>9%<\/td><\/tr>
Ind\u00fastria em geral<\/td>8%<\/td>12%<\/td>15%<\/td>9%<\/td><\/tr>
Servi\u00e7os em geral sujeitos a 32%<\/td>32%<\/td>32%<\/td>15%<\/td>9%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

A tabela \u00e9 uma refer\u00eancia simplificada. Existem atividades com percentuais espec\u00edficos e exce\u00e7\u00f5es legais.<\/p>\n\n\n\n

Al\u00e9m disso, desde 2026 deve ser considerada a regra de acr\u00e9scimo dos percentuais de presun\u00e7\u00e3o sobre a parcela da receita que excede o limite estabelecido pela LC 224\/2025.<\/p>\n\n\n\n

Como calcular IRPJ no Lucro Presumido no com\u00e9rcio?<\/h2>\n\n\n\n

Vamos considerar uma empresa comercial que tenha faturado R$ 300.000 no trimestre<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Para este exemplo, utilizaremos presun\u00e7\u00e3o de 8%.<\/p>\n\n\n\n

Primeiro encontramos a base:<\/p>\n\n\n\n

R$ 300.000 \u00d7 8% = R$ 24.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Agora calculamos o IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

R$ 24.000 \u00d7 15% = R$ 3.600<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Como a base presumida de R$ 24.000 n\u00e3o ultrapassa R$ 60.000, n\u00e3o existe adicional de IRPJ neste exemplo.<\/p>\n\n\n\n

Portanto:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ = R$ 3.600<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Como calcular CSLL no Lucro Presumido no com\u00e9rcio?<\/h2>\n\n\n\n

Utilizando os mesmos R$ 300.000 de receita trimestral, vamos calcular a CSLL.<\/p>\n\n\n\n

Para uma empresa comercial comum, utilizaremos presun\u00e7\u00e3o de 12%.<\/p>\n\n\n\n

R$ 300.000 \u00d7 12% = R$ 36.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Agora aplicamos a al\u00edquota de 9%:<\/p>\n\n\n\n

R$ 36.000 \u00d7 9% = R$ 3.240<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Portanto:<\/p>\n\n\n\n

CSLL = R$ 3.240<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Somando os dois tributos:<\/p>\n\n\n\n

R$ 3.600 + R$ 3.240 = R$ 6.840<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Nesse exemplo simplificado, a empresa teria R$ 6.840 de IRPJ e CSLL referentes ao trimestre.<\/p>\n\n\n\n

Quanto d\u00e1 IRPJ e CSLL sobre o faturamento no com\u00e9rcio?<\/h2>\n\n\n\n

\u00c9 poss\u00edvel visualizar uma carga efetiva simplificada quando n\u00e3o existe adicional nem outras receitas ou ajustes.<\/p>\n\n\n\n

No IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

8% \u00d7 15% = 1,20% da receita<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Na CSLL:<\/p>\n\n\n\n

12% \u00d7 9% = 1,08% da receita<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Somando:<\/p>\n\n\n\n

1,20% + 1,08% = 2,28%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Assim, nesse cen\u00e1rio simplificado, IRPJ e CSLL equivalem a 2,28% da receita considerada.<\/p>\n\n\n\n

Mas aten\u00e7\u00e3o: essa conta deixa de representar corretamente o valor final quando existe adicional de IRPJ, outras receitas tribut\u00e1veis, atividades com percentuais diferentes ou aplica\u00e7\u00e3o das novas regras de 2026.<\/p>\n\n\n\n

Como calcular IRPJ no Lucro Presumido para servi\u00e7os?<\/h2>\n\n\n\n

Agora considere uma empresa de presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os sujeita ao percentual de presun\u00e7\u00e3o de 32%.<\/p>\n\n\n\n

Faturamento trimestral:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Base presumida:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u00d7 32% = R$ 32.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

R$ 32.000 \u00d7 15% = R$ 4.800<\/strong><\/p>\n\n\n\n

A base n\u00e3o ultrapassa R$ 60.000.<\/p>\n\n\n\n

Portanto, nesse exemplo n\u00e3o existe adicional.<\/p>\n\n\n\n

IRPJ = R$ 4.800<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Como calcular CSLL no Lucro Presumido para servi\u00e7os?<\/h2>\n\n\n\n

Utilizando o mesmo faturamento de R$ 100.000:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u00d7 32% = R$ 32.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Agora aplicamos 9%:<\/p>\n\n\n\n

R$ 32.000 \u00d7 9% = R$ 2.880<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Portanto:<\/p>\n\n\n\n

CSLL = R$ 2.880<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Somando:<\/p>\n\n\n\n

R$ 4.800 + R$ 2.880 = R$ 7.680<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Nesse exemplo simplificado, IRPJ e CSLL representam 7,68% do faturamento.<\/p>\n\n\n\n

Quanto d\u00e1 IRPJ e CSLL para servi\u00e7os no Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

Quando a atividade utiliza presun\u00e7\u00e3o de 32% para ambos os tributos e n\u00e3o existe adicional de IRPJ, podemos visualizar:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

32% \u00d7 15% = 4,8%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL:<\/p>\n\n\n\n

32% \u00d7 9% = 2,88%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Total:<\/p>\n\n\n\n

7,68% da receita<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Entretanto, novamente \u00e9 necess\u00e1rio observar o adicional de IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

Quando a base presumida ultrapassa o limite correspondente ao trimestre, a carga aumenta.<\/p>\n\n\n\n

Exemplo de IRPJ com adicional no Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

Considere uma prestadora de servi\u00e7os sujeita \u00e0 presun\u00e7\u00e3o de 32% e com faturamento trimestral de R$ 500.000.<\/p>\n\n\n\n

Base presumida:<\/p>\n\n\n\n

R$ 500.000 \u00d7 32% = R$ 160.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

IRPJ normal:<\/p>\n\n\n\n

R$ 160.000 \u00d7 15% = R$ 24.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Agora calculamos o adicional.<\/p>\n\n\n\n

Parcela acima de R$ 60.000:<\/p>\n\n\n\n

R$ 160.000 – R$ 60.000 = R$ 100.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Adicional:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u00d7 10% = R$ 10.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

IRPJ total:<\/p>\n\n\n\n

R$ 24.000 + R$ 10.000 = R$ 34.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

O adicional pode, portanto, ter impacto significativo para empresas de servi\u00e7os com faturamento maior.<\/p>\n\n\n\n

A legisla\u00e7\u00e3o estabelece que o adicional de 10% alcan\u00e7a a parcela que excede R$ 20.000 multiplicados pelo n\u00famero de meses do per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Exemplo completo de IRPJ e CSLL para servi\u00e7os<\/h2>\n\n\n\n

Vamos continuar com faturamento trimestral de R$ 500.000 e presun\u00e7\u00e3o de 32%.<\/p>\n\n\n\n

IRPJ<\/h3>\n\n\n\n

Base:<\/p>\n\n\n\n

R$ 500.000 \u00d7 32% = R$ 160.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

IRPJ normal:<\/p>\n\n\n\n

R$ 160.000 \u00d7 15% = R$ 24.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Adicional:<\/p>\n\n\n\n

(R$ 160.000 – R$ 60.000) \u00d7 10% = R$ 10.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

IRPJ total:<\/p>\n\n\n\n

R$ 34.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL<\/h3>\n\n\n\n

Base:<\/p>\n\n\n\n

R$ 500.000 \u00d7 32% = R$ 160.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL:<\/p>\n\n\n\n

R$ 160.000 \u00d7 9% = R$ 14.400<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Total de IRPJ e CSLL<\/h3>\n\n\n\n

R$ 34.000 + R$ 14.400 = R$ 48.400<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Esse exemplo mostra por que n\u00e3o \u00e9 correto afirmar simplesmente que uma prestadora de servi\u00e7os no Lucro Presumido paga sempre 7,68% de IRPJ e CSLL.<\/p>\n\n\n\n

Quando existe adicional de IRPJ, o percentual efetivo muda.<\/p>\n\n\n\n

Como calcular IRPJ e CSLL no Lucro Presumido em 2026?<\/h2>\n\n\n\n

A partir de 2026 existe uma mudan\u00e7a especialmente importante para empresas com receita elevada.<\/p>\n\n\n\n

A Lei Complementar n\u00ba 224\/2025 determinou acr\u00e9scimo de 10% nos percentuais de presun\u00e7\u00e3o<\/strong> aplic\u00e1veis \u00e0 parcela da receita bruta que exceder R$ 5 milh\u00f5es no ano-calend\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n

Esse ponto precisa ser interpretado corretamente.<\/p>\n\n\n\n

N\u00e3o significa acrescentar simplesmente 10 pontos percentuais ao imposto.<\/p>\n\n\n\n

O acr\u00e9scimo ocorre sobre o percentual de presun\u00e7\u00e3o<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Por exemplo, um percentual de 8% passa a 8,8%<\/strong> para a parcela da receita atingida pela nova regra.<\/p>\n\n\n\n

Um percentual de 32% passa a 35,2%<\/strong> nessa parcela.<\/p>\n\n\n\n

Na apura\u00e7\u00e3o trimestral, a Receita Federal orienta considerar o limite proporcional de R$ 1.250.000 por trimestre<\/strong>, com os ajustes admitidos pela legisla\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Exemplo da nova regra do Lucro Presumido em 2026<\/h2>\n\n\n\n

Considere uma empresa comercial com receita de R$ 1.500.000 no trimestre, em situa\u00e7\u00e3o na qual se aplica integralmente a regra proporcional.<\/p>\n\n\n\n

At\u00e9 R$ 1.250.000, utiliza-se o percentual normal de 8% para o IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

R$ 1.250.000 \u00d7 8% = R$ 100.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Existe um excedente de:<\/p>\n\n\n\n

R$ 1.500.000 – R$ 1.250.000 = R$ 250.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Sobre essa parcela, o percentual de 8% recebe acr\u00e9scimo de 10%:<\/p>\n\n\n\n

8% \u00d7 1,10 = 8,8%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Ent\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n

R$ 250.000 \u00d7 8,8% = R$ 22.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Base decorrente dessas receitas:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 + R$ 22.000 = R$ 122.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Esse \u00e9 exatamente o tipo de l\u00f3gica apresentado pela Receita Federal para explicar a nova regra de 2026.<\/p>\n\n\n\n

O percentual de 32% virou 42% em 2026?<\/h2>\n\n\n\n

N\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Esse \u00e9 um erro importante.<\/p>\n\n\n\n

Quando a legisla\u00e7\u00e3o fala em acr\u00e9scimo de 10% no percentual de presun\u00e7\u00e3o, significa aumentar o pr\u00f3prio percentual em 10%.<\/p>\n\n\n\n

Assim:<\/p>\n\n\n\n

32% \u00d7 10% = 3,2 pontos percentuais.<\/p>\n\n\n\n

Portanto:<\/p>\n\n\n\n

32% + 3,2% = 35,2%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Da mesma forma:<\/p>\n\n\n\n

8% passa para 8,8%<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n

12% passa para 13,2%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

E isso ocorre somente sobre a parcela da receita alcan\u00e7ada pela regra, e n\u00e3o necessariamente sobre todo o faturamento da empresa.<\/p>\n\n\n\n

IRPJ e CSLL s\u00e3o calculados mensalmente ou trimestralmente no Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

A apura\u00e7\u00e3o do Lucro Presumido \u00e9 trimestral<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Os per\u00edodos normalmente correspondem a:<\/p>\n\n\n\n

janeiro, fevereiro e mar\u00e7o;<\/p>\n\n\n\n

abril, maio e junho;<\/p>\n\n\n\n

julho, agosto e setembro;<\/p>\n\n\n\n

outubro, novembro e dezembro.<\/p>\n\n\n\n

As receitas de cada trimestre s\u00e3o utilizadas para determinar as bases correspondentes.<\/p>\n\n\n\n

Isso tamb\u00e9m explica por que o limite do adicional do IRPJ normalmente aparece como R$ 60.000 em um trimestre completo.<\/p>\n\n\n\n

S\u00e3o R$ 20.000 para cada m\u00eas:<\/p>\n\n\n\n

R$ 20.000 \u00d7 3 = R$ 60.000.<\/p>\n\n\n\n

IRPJ e CSLL s\u00e3o calculados sobre faturamento ou lucro?<\/h2>\n\n\n\n

Essa pergunta gera bastante confus\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

No Lucro Presumido, os percentuais de presun\u00e7\u00e3o s\u00e3o aplicados sobre a receita bruta correspondente para determinar uma base presumida<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Depois, IRPJ e CSLL incidem sobre essa base.<\/p>\n\n\n\n

Por isso, dizer simplesmente que os impostos s\u00e3o calculados “sobre o faturamento” \u00e9 uma simplifica\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

O faturamento participa da forma\u00e7\u00e3o da base, mas existe uma etapa intermedi\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n

Essa etapa \u00e9 justamente a aplica\u00e7\u00e3o dos percentuais de presun\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Empresa com preju\u00edzo paga IRPJ e CSLL no Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

Pode acontecer.<\/p>\n\n\n\n

Essa \u00e9 uma diferen\u00e7a importante em rela\u00e7\u00e3o ao Lucro Real.<\/p>\n\n\n\n

Imagine uma empresa com faturamento elevado, mas que teve despesas t\u00e3o grandes que contabilmente terminou o per\u00edodo com preju\u00edzo.<\/p>\n\n\n\n

No Lucro Presumido, a legisla\u00e7\u00e3o utiliza uma margem presumida para determinar a base correspondente \u00e0s receitas submetidas a esse regime.<\/p>\n\n\n\n

Portanto, o fato de a contabilidade apresentar preju\u00edzo n\u00e3o significa automaticamente que n\u00e3o haver\u00e1 IRPJ e CSLL.<\/p>\n\n\n\n

Essa caracter\u00edstica precisa ser considerada antes de escolher o regime tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n

Empresa com lucro pequeno pode pagar imposto sobre lucro maior?<\/h2>\n\n\n\n

Sim.<\/p>\n\n\n\n

Imagine uma prestadora de servi\u00e7os sujeita \u00e0 presun\u00e7\u00e3o de 32%.<\/p>\n\n\n\n

Ela fatura R$ 100.000.<\/p>\n\n\n\n

Para determinar a base presumida, considera-se:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u00d7 32% = R$ 32.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Agora imagine que, depois de todas as despesas, seu lucro cont\u00e1bil efetivo tenha sido apenas R$ 10.000.<\/p>\n\n\n\n

Isso n\u00e3o transforma automaticamente a base presumida em R$ 10.000.<\/p>\n\n\n\n

A l\u00f3gica do regime \u00e9 justamente utilizar os percentuais previstos na legisla\u00e7\u00e3o para determinar a base tribut\u00e1vel.<\/p>\n\n\n\n

Por isso, empresas com margens muito baixas precisam analisar cuidadosamente se o Lucro Presumido \u00e9 economicamente adequado.<\/p>\n\n\n\n

Empresa com lucro alto paga imposto somente sobre o lucro presumido?<\/h2>\n\n\n\n

A sistem\u00e1tica utiliza a base presumida sobre as receitas sujeitas aos coeficientes, mas existem outros valores que podem integrar a base de c\u00e1lculo conforme a legisla\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Receitas financeiras e ganhos de capital, por exemplo, n\u00e3o devem simplesmente receber o percentual de presun\u00e7\u00e3o como se fossem receita operacional comum.<\/p>\n\n\n\n

A pr\u00f3pria Receita Federal esclareceu, ao tratar da regra de 2026, que receitas computadas integralmente na base, como receitas financeiras e ganhos de capital, possuem tratamento diferente das receitas submetidas aos coeficientes de presun\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Por isso, uma apura\u00e7\u00e3o completa pode ser mais complexa do que apenas multiplicar faturamento por 8%, 12% ou 32%.<\/p>\n\n\n\n

Como calcular IRPJ e CSLL quando existem v\u00e1rias atividades?<\/h2>\n\n\n\n

Uma empresa pode possuir receitas submetidas a percentuais diferentes.<\/p>\n\n\n\n

Imagine uma empresa que comercializa produtos e tamb\u00e9m presta servi\u00e7os.<\/p>\n\n\n\n

N\u00e3o \u00e9 correto necessariamente somar toda a receita e aplicar um \u00fanico percentual.<\/p>\n\n\n\n

As receitas precisam ser segregadas conforme sua natureza.<\/p>\n\n\n\n

Por exemplo:<\/p>\n\n\n\n

Receita de com\u00e9rcio: R$ 200.000<\/p>\n\n\n\n

Receita de servi\u00e7os sujeitos a 32%: R$ 100.000<\/p>\n\n\n\n

Para o IRPJ, ter\u00edamos, antes das demais regras aplic\u00e1veis:<\/p>\n\n\n\n

Com\u00e9rcio:<\/p>\n\n\n\n

R$ 200.000 \u00d7 8% = R$ 16.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Servi\u00e7os:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u00d7 32% = R$ 32.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Base:<\/p>\n\n\n\n

R$ 16.000 + R$ 32.000 = R$ 48.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Depois aplica-se a al\u00edquota do IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

Essa segrega\u00e7\u00e3o \u00e9 fundamental em empresas com atividades mistas.<\/p>\n\n\n\n

Servi\u00e7os sempre utilizam presun\u00e7\u00e3o de 32%?<\/h2>\n\n\n\n

N\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Embora 32% seja muito comum na presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os, existem exce\u00e7\u00f5es previstas na legisla\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Servi\u00e7os hospitalares e determinadas atividades possuem regras pr\u00f3prias quando atendidos os requisitos legais.<\/p>\n\n\n\n

Na constru\u00e7\u00e3o civil, por exemplo, o tratamento pode mudar conforme a modalidade da contrata\u00e7\u00e3o e o fornecimento dos materiais.<\/p>\n\n\n\n

A Receita Federal j\u00e1 esclareceu que determinadas empreitadas de constru\u00e7\u00e3o civil com fornecimento de todos os materiais indispens\u00e1veis incorporados \u00e0 obra podem utilizar 8% para IRPJ, enquanto presta\u00e7\u00e3o apenas de m\u00e3o de obra ou certas empreitadas parciais ficam sujeitas a 32%.<\/p>\n\n\n\n

Portanto, identificar corretamente a atividade \u00e9 indispens\u00e1vel.<\/p>\n\n\n\n

Como calcular IRPJ e CSLL de uma empresa comercial?<\/h2>\n\n\n\n

Para uma empresa comercial t\u00edpica, antes de considerar exce\u00e7\u00f5es e a regra adicional de 2026, a l\u00f3gica simplificada \u00e9:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ<\/h3>\n\n\n\n

Receita \u00d7 8% = base presumida<\/p>\n\n\n\n

Base \u00d7 15% = IRPJ<\/p>\n\n\n\n

Depois, verificar adicional de 10%.<\/p>\n\n\n\n

CSLL<\/h3>\n\n\n\n

Receita \u00d7 12% = base presumida<\/p>\n\n\n\n

Base \u00d7 9% = CSLL<\/p>\n\n\n\n

Esse modelo permite compreender rapidamente o c\u00e1lculo.<\/p>\n\n\n\n

Na apura\u00e7\u00e3o real, por\u00e9m, devem ser consideradas todas as receitas e particularidades do per\u00edodo.<\/p>\n\n\n\n

Como calcular IRPJ e CSLL de uma prestadora de servi\u00e7os?<\/h2>\n\n\n\n

Para uma presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os enquadrada na regra geral de 32%, o c\u00e1lculo simplificado \u00e9:<\/p>\n\n\n\n

IRPJ<\/h3>\n\n\n\n

Receita \u00d7 32% = base presumida<\/p>\n\n\n\n

Base \u00d7 15% = IRPJ<\/p>\n\n\n\n

Depois, verificar adicional de 10%.<\/p>\n\n\n\n

CSLL<\/h3>\n\n\n\n

Receita \u00d7 32% = base presumida<\/p>\n\n\n\n

Base \u00d7 9% = CSLL<\/p>\n\n\n\n

Se a empresa possuir faturamento elevado, tamb\u00e9m deve verificar a regra de aumento dos percentuais de presun\u00e7\u00e3o vigente em 2026.<\/p>\n\n\n\n

IRPJ e CSLL s\u00e3o os \u00fanicos impostos do Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

N\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Esse \u00e9 outro erro comum.<\/p>\n\n\n\n

Quando algu\u00e9m calcula IRPJ e CSLL e encontra, por exemplo, 2,28% ou 7,68%, isso n\u00e3o significa que essa seja toda a carga tribut\u00e1ria da empresa.<\/p>\n\n\n\n

Dependendo da atividade, tamb\u00e9m podem existir PIS, Cofins, ISS, ICMS, IPI, contribui\u00e7\u00f5es previdenci\u00e1rias e outros tributos.<\/p>\n\n\n\n

Portanto, IRPJ e CSLL representam apenas parte da tributa\u00e7\u00e3o<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Para comparar Lucro Presumido, Lucro Real e Simples Nacional, \u00e9 necess\u00e1rio considerar a carga tribut\u00e1ria completa e as caracter\u00edsticas da empresa.<\/p>\n\n\n\n

Erros comuns ao calcular IRPJ e CSLL no Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

Um dos principais erros \u00e9 aplicar 15% e 9% diretamente sobre o faturamento.<\/p>\n\n\n\n

Outro \u00e9 utilizar o mesmo percentual de presun\u00e7\u00e3o para IRPJ e CSLL em qualquer atividade.<\/p>\n\n\n\n

Tamb\u00e9m \u00e9 frequente esquecer o adicional de IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

Empresas com atividades mistas podem errar ao aplicar um \u00fanico percentual sobre todas as receitas.<\/p>\n\n\n\n

A partir de 2026, existe ainda outro risco: ignorar o acr\u00e9scimo de 10% nos percentuais de presun\u00e7\u00e3o sobre a parcela da receita que exceder o limite estabelecido pela legisla\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Por isso, planilhas antigas de Lucro Presumido precisam ser revisadas antes de serem utilizadas para per\u00edodos de 2026.<\/p>\n\n\n\n

F\u00f3rmula para calcular IRPJ e CSLL no Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

De maneira simplificada, a f\u00f3rmula \u00e9:<\/p>\n\n\n\n

Base do IRPJ = Receita sujeita \u00e0 presun\u00e7\u00e3o \u00d7 percentual de presun\u00e7\u00e3o do IRPJ<\/strong><\/p>\n\n\n\n

IRPJ = Base do IRPJ \u00d7 15% + eventual adicional de 10%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Para a CSLL:<\/p>\n\n\n\n

Base da CSLL = Receita sujeita \u00e0 presun\u00e7\u00e3o \u00d7 percentual de presun\u00e7\u00e3o da CSLL<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL = Base da CSLL \u00d7 9%<\/strong>, para as pessoas jur\u00eddicas em geral.<\/p>\n\n\n\n

Essas f\u00f3rmulas ajudam a compreender a estrutura do c\u00e1lculo, mas n\u00e3o substituem a an\u00e1lise das demais receitas, exce\u00e7\u00f5es, atividades espec\u00edficas e regras vigentes.<\/p>\n\n\n\n

Exemplo final de como calcular IRPJ e CSLL no Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

Considere uma empresa comercial com faturamento trimestral de R$ 400.000, sem outras receitas ou particularidades neste exemplo.<\/p>\n\n\n\n

IRPJ<\/h3>\n\n\n\n

R$ 400.000 \u00d7 8% = R$ 32.000 de base presumida<\/strong><\/p>\n\n\n\n

R$ 32.000 \u00d7 15% = R$ 4.800<\/strong><\/p>\n\n\n\n

N\u00e3o existe adicional porque a base ficou abaixo de R$ 60.000.<\/p>\n\n\n\n

IRPJ = R$ 4.800<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL<\/h3>\n\n\n\n

R$ 400.000 \u00d7 12% = R$ 48.000 de base presumida<\/strong><\/p>\n\n\n\n

R$ 48.000 \u00d7 9% = R$ 4.320<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CSLL = R$ 4.320<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Total<\/h3>\n\n\n\n

R$ 4.800 + R$ 4.320 = R$ 9.120<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Nesse exemplo simplificado, portanto, a empresa teria R$ 9.120 de IRPJ e CSLL no trimestre.<\/p>\n\n\n\n

Conclus\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n

Para entender como calcular IRPJ e CSLL no Lucro Presumido<\/strong>, \u00e9 fundamental separar tr\u00eas conceitos: faturamento, percentual de presun\u00e7\u00e3o e al\u00edquota.<\/p>\n\n\n\n

Primeiro, a empresa identifica as receitas e o percentual de presun\u00e7\u00e3o correspondente \u00e0 atividade.<\/p>\n\n\n\n

Depois, encontra a base presumida.<\/p>\n\n\n\n

Sobre essa base, aplica 15% para calcular o IRPJ e, para empresas em geral, 9% para calcular a CSLL.<\/p>\n\n\n\n

No IRPJ, ainda \u00e9 necess\u00e1rio verificar o adicional de 10% sobre a parcela da base que excede R$ 20.000 por m\u00eas do per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o<\/strong>, o que normalmente corresponde a R$ 60.000 em um trimestre completo.<\/p>\n\n\n\n

Al\u00e9m disso, desde 2026, empresas que ultrapassam o limite previsto na LC 224\/2025 precisam considerar o acr\u00e9scimo de 10% nos percentuais de presun\u00e7\u00e3o sobre a parcela excedente da receita<\/strong>. Assim, por exemplo, 8% passa a 8,8%, 12% passa a 13,2% e 32% passa a 35,2% na parcela alcan\u00e7ada pela regra.<\/p>\n\n\n\n

Por isso, calcular corretamente IRPJ e CSLL no Lucro Presumido<\/strong> exige conhecer a atividade da empresa, separar receitas sujeitas a percentuais diferentes, verificar o adicional do IRPJ e aplicar as regras correspondentes ao per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n“`html\n\n

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    Saber como calcular IRPJ e CSLL no Lucro Presumido exige compreender que os impostos n\u00e3o s\u00e3o calculados simplesmente aplicando 15% de IRPJ e 9% de CSLL diretamente sobre todo o faturamento. Antes disso, \u00e9 necess\u00e1rio determinar a chamada base de c\u00e1lculo presumida, utilizando percentuais que variam conforme a atividade exercida pela empresa. 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