{"id":20329,"date":"2026-09-26T07:40:28","date_gmt":"2026-09-26T07:40:28","guid":{"rendered":"https:\/\/toexceed.com.br\/blog\/?p=20329"},"modified":"2026-09-26T07:40:28","modified_gmt":"2026-09-26T07:40:28","slug":"base-de-calculo-do-lucro-presumido-como-calcular-irpj-e-csll","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/toexceed.com.br\/blog\/2026\/09\/26\/base-de-calculo-do-lucro-presumido-como-calcular-irpj-e-csll\/","title":{"rendered":"Base de c\u00e1lculo do Lucro Presumido: como calcular IRPJ e CSLL"},"content":{"rendered":"\n

A base de c\u00e1lculo do Lucro Presumido<\/strong> \u00e9 determinada, em grande parte, pela aplica\u00e7\u00e3o de percentuais de presun\u00e7\u00e3o sobre a receita bruta da empresa. Esses percentuais variam conforme a atividade e n\u00e3o s\u00e3o necessariamente iguais para o IRPJ e para a CSLL.<\/p>\n\n\n\n

Em uma empresa comercial, por exemplo, \u00e9 comum a aplica\u00e7\u00e3o de 8% para determinar a base do IRPJ<\/strong> e 12% para determinar a base da CSLL<\/strong>. J\u00e1 para muitos servi\u00e7os em geral, o percentual \u00e9 de 32% para ambos os tributos<\/strong>. Depois de determinada a base presumida, aplicam-se as al\u00edquotas do IRPJ e da CSLL.<\/p>\n\n\n\n

Em 2026, por\u00e9m, existe uma regra adicional: sobre a parcela da receita bruta que exceder o limite legal, os percentuais de presun\u00e7\u00e3o sofrem acr\u00e9scimo de 10%. Na apura\u00e7\u00e3o trimestral, a Receita Federal orienta considerar, em regra, o limite proporcional de R$ 1,25 milh\u00e3o por trimestre<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

O que \u00e9 a base de c\u00e1lculo do Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

A base de c\u00e1lculo \u00e9 o valor sobre o qual ser\u00e1 aplicada a al\u00edquota do tributo.<\/p>\n\n\n\n

No Lucro Presumido, ela n\u00e3o corresponde necessariamente ao lucro cont\u00e1bil efetivamente obtido pela empresa.<\/p>\n\n\n\n

A legisla\u00e7\u00e3o presume determinada margem de resultado com base na atividade desenvolvida.<\/p>\n\n\n\n

A f\u00f3rmula b\u00e1sica \u00e9:<\/p>\n\n\n\n

Receita bruta \u00d7 percentual de presun\u00e7\u00e3o = base de c\u00e1lculo presumida<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Imagine uma empresa comercial que tenha faturado R$ 100.000.<\/p>\n\n\n\n

Para o IRPJ, utilizando uma presun\u00e7\u00e3o de 8%:<\/p>\n\n\n\n

R$ 100.000 \u00d7 8% = R$ 8.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Nesse exemplo, R$ 8.000 representam a base presumida do IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

Depois:<\/p>\n\n\n\n

R$ 8.000 \u00d7 15% = R$ 1.200 de IRPJ<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Portanto, o imposto n\u00e3o corresponde simplesmente a 8% do faturamento.<\/p>\n\n\n\n

Como calcular a base de c\u00e1lculo do Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

O c\u00e1lculo pode ser dividido em quatro etapas principais:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. identificar a receita bruta do per\u00edodo;<\/li>\n\n\n\n
  2. separar as receitas conforme as atividades;<\/li>\n\n\n\n
  3. aplicar o percentual de presun\u00e7\u00e3o correspondente;<\/li>\n\n\n\n
  4. adicionar outras receitas e ganhos que devam integrar a base conforme suas regras espec\u00edficas.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Depois disso, s\u00e3o calculados IRPJ e CSLL.<\/p>\n\n\n\n

    O detalhe importante \u00e9 que esses dois tributos podem possuir bases diferentes.<\/p>\n\n\n\n

    Base de c\u00e1lculo do IRPJ no Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

    A base do IRPJ depende da natureza da receita.<\/p>\n\n\n\n

    Entre os percentuais tradicionalmente encontrados est\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n

    Atividade<\/th>Percentual de presun\u00e7\u00e3o do IRPJ<\/th><\/tr>
    Revenda de combust\u00edveis em determinadas hip\u00f3teses<\/td>1,6%<\/td><\/tr>
    Com\u00e9rcio em geral<\/td>8%<\/td><\/tr>
    Ind\u00fastria em geral<\/td>8%<\/td><\/tr>
    Transporte de cargas<\/td>8%<\/td><\/tr>
    Servi\u00e7os hospitalares que atendam aos requisitos legais<\/td>8%<\/td><\/tr>
    Transporte de passageiros<\/td>16%<\/td><\/tr>
    Servi\u00e7os em geral<\/td>32%<\/td><\/tr>
    Intermedia\u00e7\u00e3o de neg\u00f3cios<\/td>32%<\/td><\/tr>
    Administra\u00e7\u00e3o, loca\u00e7\u00e3o ou cess\u00e3o de bens e direitos<\/td>32%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

    Esses percentuais representam uma refer\u00eancia geral. Algumas atividades possuem condi\u00e7\u00f5es, exce\u00e7\u00f5es ou regras pr\u00f3prias.<\/p>\n\n\n\n

    Base de c\u00e1lculo da CSLL no Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

    A base da CSLL possui percentuais diferentes.<\/p>\n\n\n\n

    A Receita Federal informa que, no resultado presumido, a base trimestral da CSLL inclui normalmente 12% da receita bruta para as pessoas jur\u00eddicas em geral<\/strong> ou 32% para determinadas atividades<\/strong>, como presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os em geral, intermedia\u00e7\u00e3o de neg\u00f3cios e administra\u00e7\u00e3o, loca\u00e7\u00e3o ou cess\u00e3o de bens e direitos.<\/p>\n\n\n\n

    Uma tabela simplificada fica assim:<\/p>\n\n\n\n

    Atividade<\/th>Percentual da CSLL<\/th><\/tr>
    Com\u00e9rcio em geral<\/td>12%<\/td><\/tr>
    Ind\u00fastria em geral<\/td>12%<\/td><\/tr>
    Transporte de cargas<\/td>12%<\/td><\/tr>
    Determinados servi\u00e7os hospitalares<\/td>12%<\/td><\/tr>
    Servi\u00e7os em geral<\/td>32%<\/td><\/tr>
    Intermedia\u00e7\u00e3o de neg\u00f3cios<\/td>32%<\/td><\/tr>
    Administra\u00e7\u00e3o e loca\u00e7\u00e3o de bens e direitos<\/td>32%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

    Portanto, um dos principais erros no c\u00e1lculo do Lucro Presumido \u00e9 utilizar automaticamente o percentual do IRPJ tamb\u00e9m para a CSLL.<\/p>\n\n\n\n

    Exemplo da base de c\u00e1lculo do Lucro Presumido para com\u00e9rcio<\/h2>\n\n\n\n

    Considere uma empresa comercial que tenha faturado R$ 500.000 no trimestre<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    Base do IRPJ<\/h3>\n\n\n\n

    Percentual: 8%<\/p>\n\n\n\n

    R$ 500.000 \u00d7 8% = R$ 40.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    A base presumida do IRPJ ser\u00e1 R$ 40.000.<\/p>\n\n\n\n

    Aplicando 15%:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 40.000 \u00d7 15% = R$ 6.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Portanto:<\/p>\n\n\n\n

    IRPJ = R$ 6.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Base da CSLL<\/h3>\n\n\n\n

    Percentual: 12%<\/p>\n\n\n\n

    R$ 500.000 \u00d7 12% = R$ 60.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Aplicando 9%:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 60.000 \u00d7 9% = R$ 5.400<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Portanto:<\/p>\n\n\n\n

    CSLL = R$ 5.400<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Somando:<\/p>\n\n\n\n

    IRPJ + CSLL = R$ 11.400<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Esse \u00e9 um exemplo simplificado, sem outras receitas ou particularidades.<\/p>\n\n\n\n

    Exemplo da base de c\u00e1lculo para presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os<\/h2>\n\n\n\n

    Considere agora uma empresa prestadora de servi\u00e7os em geral com faturamento trimestral de R$ 300.000<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    Suponha que sua atividade esteja sujeita \u00e0 presun\u00e7\u00e3o de 32%.<\/p>\n\n\n\n

    Base do IRPJ<\/h3>\n\n\n\n

    R$ 300.000 \u00d7 32% = R$ 96.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    IRPJ normal:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 96.000 \u00d7 15% = R$ 14.400<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Mas ainda existe o adicional de IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

    Em um trimestre completo, o limite normalmente corresponde a R$ 60.000.<\/p>\n\n\n\n

    Excedente:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 96.000 \u2212 R$ 60.000 = R$ 36.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Adicional:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 36.000 \u00d7 10% = R$ 3.600<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    IRPJ total:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 18.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    A Receita Federal confirma que o IRPJ possui al\u00edquota geral de 15% e adicional de 10% sobre a parcela que exceder R$ 20.000 multiplicados pelo n\u00famero de meses do per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

    Base da CSLL<\/h3>\n\n\n\n

    R$ 300.000 \u00d7 32% = R$ 96.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    CSLL:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 96.000 \u00d7 9% = R$ 8.640<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Portanto:<\/p>\n\n\n\n

    IRPJ = R$ 18.000<\/p>\n\n\n\n

    CSLL = R$ 8.640<\/p>\n\n\n\n

    Total = R$ 26.640<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Base de c\u00e1lculo e al\u00edquota s\u00e3o a mesma coisa?<\/h2>\n\n\n\n

    N\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

    Esse \u00e9 um conceito fundamental.<\/p>\n\n\n\n

    Considere uma prestadora de servi\u00e7os:<\/p>\n\n\n\n

    Receita = R$ 100.000<\/p>\n\n\n\n

    Percentual de presun\u00e7\u00e3o = 32%<\/p>\n\n\n\n

    Base = R$ 32.000<\/p>\n\n\n\n

    Al\u00edquota do IRPJ = 15%<\/p>\n\n\n\n

    Imposto = R$ 4.800<\/p>\n\n\n\n

    Nesse exemplo:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 100.000 = receita<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    32% = percentual de presun\u00e7\u00e3o<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    R$ 32.000 = base de c\u00e1lculo<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    15% = al\u00edquota do IRPJ<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    R$ 4.800 = imposto<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Portanto, os 32% n\u00e3o s\u00e3o o valor do imposto.<\/p>\n\n\n\n

    Base de c\u00e1lculo do Lucro Presumido para com\u00e9rcio<\/h2>\n\n\n\n

    No com\u00e9rcio em geral, uma situa\u00e7\u00e3o t\u00edpica apresenta:<\/p>\n\n\n\n

    IRPJ: presun\u00e7\u00e3o de 8%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    CSLL: presun\u00e7\u00e3o de 12%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Isso produz, antes de outras regras, uma carga b\u00e1sica equivalente a:<\/p>\n\n\n\n

    IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

    8% \u00d7 15% = 1,20% da receita<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    CSLL:<\/p>\n\n\n\n

    12% \u00d7 9% = 1,08% da receita<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Total:<\/p>\n\n\n\n

    2,28% da receita<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Esse percentual combinado n\u00e3o representa toda a carga tribut\u00e1ria da empresa. Tamb\u00e9m n\u00e3o considera eventual adicional do IRPJ, outras receitas ou situa\u00e7\u00f5es especiais.<\/p>\n\n\n\n

    Base de c\u00e1lculo do Lucro Presumido para servi\u00e7os<\/h2>\n\n\n\n

    Para muitos servi\u00e7os em geral:<\/p>\n\n\n\n

    IRPJ: 32%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    CSLL: 32%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    A carga b\u00e1sica simplificada fica:<\/p>\n\n\n\n

    IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

    32% \u00d7 15% = 4,80%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    CSLL:<\/p>\n\n\n\n

    32% \u00d7 9% = 2,88%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Total:<\/p>\n\n\n\n

    7,68%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Novamente, o adicional do IRPJ pode elevar esse valor.<\/p>\n\n\n\n

    Como funciona o adicional de IRPJ sobre a base de c\u00e1lculo?<\/h2>\n\n\n\n

    Depois de encontrar a base do IRPJ, deve-se verificar o adicional.<\/p>\n\n\n\n

    A Receita Federal estabelece:<\/p>\n\n\n\n

    IRPJ normal = 15%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Al\u00e9m disso:<\/p>\n\n\n\n

    adicional = 10% sobre a parcela da base que exceder R$ 20.000 por m\u00eas do per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Em um trimestre completo:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 20.000 \u00d7 3 = R$ 60.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Considere uma base de R$ 120.000.<\/p>\n\n\n\n

    IRPJ normal:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 120.000 \u00d7 15% = R$ 18.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Parcela excedente:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 120.000 \u2212 R$ 60.000 = R$ 60.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Adicional:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 60.000 \u00d7 10% = R$ 6.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    IRPJ total:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 24.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    O adicional n\u00e3o altera o percentual de presun\u00e7\u00e3o. Ele \u00e9 calculado depois que a base j\u00e1 foi encontrada.<\/p>\n\n\n\n

    Outras receitas entram na base de c\u00e1lculo do Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

    Sim, dependendo da natureza da receita.<\/p>\n\n\n\n

    A base n\u00e3o \u00e9 necessariamente formada apenas pela aplica\u00e7\u00e3o do percentual de presun\u00e7\u00e3o sobre o faturamento operacional.<\/p>\n\n\n\n

    A Receita Federal informa, por exemplo, que a base da CSLL tamb\u00e9m pode incluir integralmente ganhos de capital, rendimentos e ganhos l\u00edquidos em aplica\u00e7\u00f5es financeiras e outras receitas n\u00e3o abrangidas pelos percentuais aplicados \u00e0 receita bruta.<\/p>\n\n\n\n

    Portanto, a seguinte f\u00f3rmula:<\/p>\n\n\n\n

    faturamento \u00d7 8%, 12% ou 32%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    pode ser insuficiente para representar a apura\u00e7\u00e3o completa de uma empresa.<\/p>\n\n\n\n

    Ganho de capital entra na base do Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

    O ganho de capital possui tratamento pr\u00f3prio e pode ser acrescido \u00e0 base tribut\u00e1vel.<\/p>\n\n\n\n

    Imagine que uma empresa venda um bem do ativo por valor superior ao seu valor cont\u00e1bil.<\/p>\n\n\n\n

    A diferen\u00e7a positiva pode representar ganho de capital.<\/p>\n\n\n\n

    A Receita Federal explica que, para esses fins, o ganho corresponde \u00e0 diferen\u00e7a positiva entre o valor da aliena\u00e7\u00e3o e o respectivo valor cont\u00e1bil.<\/p>\n\n\n\n

    Por isso, n\u00e3o seria correto simplesmente aplicar 8% ou 32% sobre esse ganho como se fosse uma receita operacional comum.<\/p>\n\n\n\n

    Receita financeira entra na base de c\u00e1lculo?<\/h2>\n\n\n\n

    Rendimentos e ganhos l\u00edquidos de aplica\u00e7\u00f5es financeiras tamb\u00e9m precisam ser considerados conforme as regras do Lucro Presumido.<\/p>\n\n\n\n

    A Receita Federal os relaciona entre os valores que podem ser acrescentados \u00e0 base do resultado presumido.<\/p>\n\n\n\n

    Isso \u00e9 especialmente importante para empresas que mant\u00eam valores elevados em aplica\u00e7\u00f5es financeiras.<\/p>\n\n\n\n

    Uma empresa pode possuir uma base tribut\u00e1vel maior do que aquela encontrada apenas pela aplica\u00e7\u00e3o do percentual de presun\u00e7\u00e3o sobre suas vendas ou servi\u00e7os.<\/p>\n\n\n\n

    Vendas canceladas entram na base de c\u00e1lculo?<\/h2>\n\n\n\n

    A determina\u00e7\u00e3o da receita considerada na base possui exclus\u00f5es previstas na legisla\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

    Nas orienta\u00e7\u00f5es relativas \u00e0 CSLL, a Receita Federal informa que, na receita bruta utilizada para aplica\u00e7\u00e3o dos percentuais, s\u00e3o exclu\u00eddas, entre outros itens, vendas canceladas, devolu\u00e7\u00f5es de vendas e descontos incondicionais concedidos<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    Portanto, n\u00e3o se deve necessariamente utilizar o faturamento bruto sem nenhum ajuste.<\/p>\n\n\n\n

    Empresa com v\u00e1rias atividades: como calcular a base?<\/h2>\n\n\n\n

    Quando a empresa exerce atividades submetidas a percentuais diferentes, \u00e9 necess\u00e1rio separar as receitas.<\/p>\n\n\n\n

    A pr\u00f3pria Receita Federal determina que, nas atividades diversificadas, seja aplicado o percentual correspondente a cada atividade.<\/p>\n\n\n\n

    Imagine:<\/p>\n\n\n\n

    Com\u00e9rcio = R$ 300.000<\/p>\n\n\n\n

    Servi\u00e7os = R$ 100.000<\/p>\n\n\n\n

    Para o IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

    Com\u00e9rcio:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 300.000 \u00d7 8% = R$ 24.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Servi\u00e7os:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 100.000 \u00d7 32% = R$ 32.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Base total:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 56.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    N\u00e3o seria correto aplicar 8% sobre os R$ 400.000 apenas porque o com\u00e9rcio \u00e9 a atividade principal.<\/p>\n\n\n\n

    Base de c\u00e1lculo do Lucro Presumido em 2026<\/h2>\n\n\n\n

    Desde 2026 existe uma mudan\u00e7a importante para empresas que ultrapassam determinado n\u00edvel de receita.<\/p>\n\n\n\n

    A Lei Complementar n\u00ba 224\/2025 determinou acr\u00e9scimo de 10% nos percentuais de presun\u00e7\u00e3o<\/strong> sobre a parcela da receita bruta total que exceder R$ 5 milh\u00f5es no ano-calend\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n

    O limite \u00e9 proporcionalizado durante os per\u00edodos de apura\u00e7\u00e3o. Assim, em uma apura\u00e7\u00e3o trimestral, a Receita Federal utiliza como refer\u00eancia:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 1.250.000 por trimestre.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    At\u00e9 esse limite, utiliza-se o percentual normal.<\/p>\n\n\n\n

    Sobre o excedente, utiliza-se o percentual acrescido em 10%.<\/p>\n\n\n\n

    Como ficam os percentuais de presun\u00e7\u00e3o em 2026?<\/h2>\n\n\n\n

    A matem\u00e1tica \u00e9:<\/p>\n\n\n\n

    Percentual normal \u00d7 1,10<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Assim:<\/p>\n\n\n\n

    Percentual normal<\/th>Percentual acrescido<\/th><\/tr>
    1,6%<\/td>1,76%<\/td><\/tr>
    8%<\/td>8,8%<\/td><\/tr>
    12%<\/td>13,2%<\/td><\/tr>
    16%<\/td>17,6%<\/td><\/tr>
    32%<\/td>35,2%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

    \u00c9 importante perceber que um percentual de 32% n\u00e3o passa para 42%.<\/p>\n\n\n\n

    Ele passa para 35,2%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    Al\u00e9m disso, o percentual aumentado n\u00e3o \u00e9 aplicado automaticamente sobre toda a receita. A Receita determina sua aplica\u00e7\u00e3o sobre a parcela da receita alcan\u00e7ada pela nova regra.<\/p>\n\n\n\n

    Exemplo da base de c\u00e1lculo do Lucro Presumido em 2026<\/h2>\n\n\n\n

    Considere uma empresa comercial que tenha faturado:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 1.500.000 no trimestre<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Para o IRPJ, considere presun\u00e7\u00e3o normal de 8%.<\/p>\n\n\n\n

    At\u00e9 R$ 1.250.000:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 1.250.000 \u00d7 8% = R$ 100.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Excedente:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 1.500.000 \u2212 R$ 1.250.000 = R$ 250.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Percentual aumentado:<\/p>\n\n\n\n

    8% \u00d7 1,10 = 8,8%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Ent\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 250.000 \u00d7 8,8% = R$ 22.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Base total:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 122.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Esse \u00e9 o pr\u00f3prio exemplo utilizado pela Receita Federal para demonstrar o funcionamento da regra.<\/p>\n\n\n\n

    A mudan\u00e7a de 2026 tamb\u00e9m afeta a CSLL?<\/h2>\n\n\n\n

    Sim.<\/p>\n\n\n\n

    O acr\u00e9scimo dos percentuais alcan\u00e7a IRPJ e CSLL, mas existe uma diferen\u00e7a temporal importante no primeiro ano.<\/p>\n\n\n\n

    Segundo a Receita Federal:<\/p>\n\n\n\n

    IRPJ:<\/strong> regra aplic\u00e1vel a partir do primeiro trimestre de 2026;<\/p>\n\n\n\n

    CSLL:<\/strong> regra aplic\u00e1vel a partir do segundo trimestre de 2026.<\/p>\n\n\n\n

    Para a CSLL, especificamente em 2026, a Receita informa um limite anual de R$ 3,75 milh\u00f5es<\/strong>, correspondente a tr\u00eas quartos do limite anual, devido ao in\u00edcio da aplica\u00e7\u00e3o no segundo trimestre.<\/p>\n\n\n\n

    Por isso, a apura\u00e7\u00e3o de 2026 precisa observar tamb\u00e9m o trimestre analisado.<\/p>\n\n\n\n

    Receitas financeiras entram no limite de R$ 5 milh\u00f5es?<\/h2>\n\n\n\n

    Essa \u00e9 uma distin\u00e7\u00e3o importante.<\/p>\n\n\n\n

    Segundo a Receita Federal, receitas que s\u00e3o computadas integralmente na base, como determinadas receitas financeiras e ganhos de capital, n\u00e3o entram no c\u00e1lculo do limite de R$ 5 milh\u00f5es utilizado especificamente para verificar o acr\u00e9scimo dos percentuais de presun\u00e7\u00e3o<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    Isso n\u00e3o significa que essas receitas sejam isentas.<\/p>\n\n\n\n

    Elas podem integrar a base tribut\u00e1vel.<\/p>\n\n\n\n

    A diferen\u00e7a \u00e9 que n\u00e3o s\u00e3o consideradas para esse limite espec\u00edfico da nova regra.<\/p>\n\n\n\n

    Base de c\u00e1lculo do Lucro Presumido \u00e9 mensal ou trimestral?<\/h2>\n\n\n\n

    IRPJ e CSLL no Lucro Presumido s\u00e3o normalmente apurados trimestralmente.<\/p>\n\n\n\n

    Os per\u00edodos s\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n

    1\u00ba trimestre:<\/strong> janeiro a mar\u00e7o;<\/p>\n\n\n\n

    2\u00ba trimestre:<\/strong> abril a junho;<\/p>\n\n\n\n

    3\u00ba trimestre:<\/strong> julho a setembro;<\/p>\n\n\n\n

    4\u00ba trimestre:<\/strong> outubro a dezembro.<\/p>\n\n\n\n

    A Receita Federal tamb\u00e9m descreve a determina\u00e7\u00e3o trimestral da base da CSLL para empresas submetidas ao resultado presumido.<\/p>\n\n\n\n

    Por isso, muitos exemplos de Lucro Presumido utilizam a receita acumulada dos tr\u00eas meses.<\/p>\n\n\n\n

    Exemplo completo de base de c\u00e1lculo do Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

    Considere uma empresa comercial com faturamento trimestral de R$ 800.000, sem outras receitas no exemplo.<\/p>\n\n\n\n

    IRPJ<\/h3>\n\n\n\n

    Receita:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 800.000<\/p>\n\n\n\n

    Presun\u00e7\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n

    8%<\/p>\n\n\n\n

    Base:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 800.000 \u00d7 8% = R$ 64.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    IRPJ normal:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 64.000 \u00d7 15% = R$ 9.600<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Adicional:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 64.000 \u2212 R$ 60.000 = R$ 4.000<\/p>\n\n\n\n

    R$ 4.000 \u00d7 10% = R$ 400<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    IRPJ total:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 10.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    CSLL<\/h3>\n\n\n\n

    Receita:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 800.000<\/p>\n\n\n\n

    Presun\u00e7\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n

    12%<\/p>\n\n\n\n

    Base:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 800.000 \u00d7 12% = R$ 96.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    CSLL:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 96.000 \u00d7 9% = R$ 8.640<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Resultado<\/h3>\n\n\n\n

    IRPJ = R$ 10.000<\/p>\n\n\n\n

    CSLL = R$ 8.640<\/p>\n\n\n\n

    Total = R$ 18.640<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Nesse exemplo, a base do IRPJ e a base da CSLL s\u00e3o diferentes, mesmo partindo exatamente do mesmo faturamento.<\/p>\n\n\n\n

    Base de c\u00e1lculo do Lucro Presumido e PIS\/Cofins s\u00e3o a mesma coisa?<\/h2>\n\n\n\n

    N\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

    IRPJ e CSLL possuem suas pr\u00f3prias regras de determina\u00e7\u00e3o da base presumida.<\/p>\n\n\n\n

    PIS e Cofins pertencem \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o do consumo\/faturamento e possuem regras pr\u00f3prias.<\/p>\n\n\n\n

    Al\u00e9m disso, com a implementa\u00e7\u00e3o da Reforma Tribut\u00e1ria do Consumo, o sistema brasileiro passa por uma transi\u00e7\u00e3o envolvendo CBS e IBS.<\/p>\n\n\n\n

    Portanto, n\u00e3o se deve utilizar automaticamente a base presumida do IRPJ como base de outros tributos.<\/p>\n\n\n\n

    Lucro Presumido significa que 32% do faturamento \u00e9 lucro?<\/h2>\n\n\n\n

    N\u00e3o necessariamente.<\/p>\n\n\n\n

    O percentual de 32% utilizado para determinadas atividades \u00e9 uma presun\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n

    Imagine:<\/p>\n\n\n\n

    Faturamento = R$ 100.000<\/p>\n\n\n\n

    Presun\u00e7\u00e3o = 32%<\/p>\n\n\n\n

    Base presumida = R$ 32.000<\/p>\n\n\n\n

    A empresa pode ter obtido R$ 10.000 de lucro cont\u00e1bil efetivo ou R$ 50.000.<\/p>\n\n\n\n

    Isso n\u00e3o altera automaticamente a base presumida.<\/p>\n\n\n\n

    Esse \u00e9 justamente um dos principais aspectos que diferenciam Lucro Presumido e Lucro Real.<\/p>\n\n\n\n

    Como montar uma planilha da base de c\u00e1lculo do Lucro Presumido?<\/h2>\n\n\n\n

    Uma planilha b\u00e1sica pode possuir:<\/p>\n\n\n\n

    Informa\u00e7\u00e3o<\/th>Valor<\/th><\/tr>
    Receita comercial<\/td>R$ 300.000<\/td><\/tr>
    Presun\u00e7\u00e3o IRPJ com\u00e9rcio<\/td>8%<\/td><\/tr>
    Base IRPJ com\u00e9rcio<\/td>R$ 24.000<\/td><\/tr>
    Presun\u00e7\u00e3o CSLL com\u00e9rcio<\/td>12%<\/td><\/tr>
    Base CSLL com\u00e9rcio<\/td>R$ 36.000<\/td><\/tr>
    Receita de servi\u00e7os<\/td>R$ 100.000<\/td><\/tr>
    Presun\u00e7\u00e3o IRPJ servi\u00e7os<\/td>32%<\/td><\/tr>
    Base IRPJ servi\u00e7os<\/td>R$ 32.000<\/td><\/tr>
    Presun\u00e7\u00e3o CSLL servi\u00e7os<\/td>32%<\/td><\/tr>
    Base CSLL servi\u00e7os<\/td>R$ 32.000<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

    Depois, a planilha soma as bases:<\/p>\n\n\n\n

    Base IRPJ:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 24.000 + R$ 32.000 = R$ 56.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Base CSLL:<\/p>\n\n\n\n

    R$ 36.000 + R$ 32.000 = R$ 68.000<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    A partir desses valores s\u00e3o calculados os respectivos tributos.<\/p>\n\n\n\n

    Em 2026, uma planilha completa tamb\u00e9m precisa controlar a parcela da receita eventualmente sujeita aos percentuais de presun\u00e7\u00e3o acrescidos.<\/p>\n\n\n\n

    Erros comuns na base de c\u00e1lculo do Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

    Um erro muito comum \u00e9 considerar o percentual de presun\u00e7\u00e3o como se fosse a al\u00edquota final do imposto.<\/p>\n\n\n\n

    Outro \u00e9 utilizar o mesmo percentual para IRPJ e CSLL sem verificar a atividade.<\/p>\n\n\n\n

    Tamb\u00e9m podem ocorrer erros ao:<\/p>\n\n\n\n

    n\u00e3o separar receitas de atividades diferentes;<\/p>\n\n\n\n

    ignorar ganhos de capital;<\/p>\n\n\n\n

    desconsiderar receitas financeiras;<\/p>\n\n\n\n

    esquecer o adicional do IRPJ;<\/p>\n\n\n\n

    utilizar o faturamento sem observar exclus\u00f5es permitidas;<\/p>\n\n\n\n

    usar percentuais reduzidos sem atender aos requisitos legais;<\/p>\n\n\n\n

    n\u00e3o considerar a mudan\u00e7a dos percentuais de presun\u00e7\u00e3o aplic\u00e1vel desde 2026.<\/p>\n\n\n\n

    Esses erros podem fazer uma empresa recolher imposto a maior ou a menor.<\/p>\n\n\n\n

    Perguntas frequentes sobre base de c\u00e1lculo do Lucro Presumido<\/h2>\n\n\n\n

    Qual \u00e9 a base de c\u00e1lculo do Lucro Presumido?<\/h3>\n\n\n\n

    \u00c9 determinada principalmente pela aplica\u00e7\u00e3o dos percentuais de presun\u00e7\u00e3o correspondentes \u00e0 atividade sobre a receita bruta, acrescida de outras receitas e ganhos que devam integrar a base conforme a legisla\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

    Qual \u00e9 a base do IRPJ para com\u00e9rcio?<\/h3>\n\n\n\n

    Em um com\u00e9rcio t\u00edpico, utiliza-se tradicionalmente 8% da receita<\/strong> para formar a base do IRPJ, observadas as regras e exce\u00e7\u00f5es aplic\u00e1veis.<\/p>\n\n\n\n

    Qual \u00e9 a base da CSLL para com\u00e9rcio?<\/h3>\n\n\n\n

    Para pessoas jur\u00eddicas em geral, utiliza-se tradicionalmente 12% da receita<\/strong> para a base da CSLL.<\/p>\n\n\n\n

    Qual \u00e9 a base do Lucro Presumido para servi\u00e7os?<\/h3>\n\n\n\n

    Para muitos servi\u00e7os em geral, utiliza-se 32% da receita para IRPJ e CSLL<\/strong>, mas existem exce\u00e7\u00f5es e atividades com tratamentos espec\u00edficos.<\/p>\n\n\n\n

    Qual \u00e9 a al\u00edquota do IRPJ?<\/h3>\n\n\n\n

    Depois de encontrada a base, aplica-se normalmente 15%<\/strong>, al\u00e9m do adicional de 10% sobre a parcela que exceder o limite legal.<\/p>\n\n\n\n

    Qual \u00e9 a al\u00edquota da CSLL?<\/h3>\n\n\n\n

    Para as pessoas jur\u00eddicas em geral, a al\u00edquota \u00e9 9%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    Ganho de capital entra na base?<\/h3>\n\n\n\n

    Sim, ganhos de capital podem ser acrescentados \u00e0 base segundo as regras correspondentes.<\/p>\n\n\n\n

    Receita financeira entra na base?<\/h3>\n\n\n\n

    Rendimentos e ganhos de aplica\u00e7\u00f5es financeiras tamb\u00e9m podem integrar a base de acordo com as regras aplic\u00e1veis.<\/p>\n\n\n\n

    A base de c\u00e1lculo mudou em 2026?<\/h3>\n\n\n\n

    Para empresas que ultrapassam o limite legal, sim. Sobre a parcela da receita que excede o limite, os percentuais de presun\u00e7\u00e3o recebem acr\u00e9scimo de 10%. Em uma apura\u00e7\u00e3o trimestral, a Receita Federal utiliza normalmente o limite proporcional de R$ 1,25 milh\u00e3o<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    O percentual de 32% virou 42% em 2026?<\/h3>\n\n\n\n

    N\u00e3o. O acr\u00e9scimo de 10% transforma 32% em:<\/p>\n\n\n\n

    32% \u00d7 1,10 = 35,2%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    E esse percentual \u00e9 utilizado sobre a parcela da receita alcan\u00e7ada pela regra.<\/p>\n\n\n\n

    Conclus\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n

    A base de c\u00e1lculo do Lucro Presumido<\/strong> \u00e9 formada principalmente pela aplica\u00e7\u00e3o dos percentuais de presun\u00e7\u00e3o sobre as receitas da empresa, mas a apura\u00e7\u00e3o completa pode incluir outros valores, como ganhos de capital, rendimentos financeiros e demais receitas tribut\u00e1veis.<\/p>\n\n\n\n

    No com\u00e9rcio, por exemplo, \u00e9 comum encontrar 8% para a base do IRPJ e 12% para a base da CSLL<\/strong>. Em muitos servi\u00e7os, o percentual \u00e9 de 32% para os dois tributos<\/strong>. A Receita Federal tamb\u00e9m determina que empresas com atividades diversificadas apliquem o percentual correspondente a cada atividade.<\/p>\n\n\n\n

    Depois de encontrada a base, o IRPJ possui al\u00edquota geral de 15%<\/strong>, com adicional de 10% sobre a parcela que ultrapassar o limite legal. Para as pessoas jur\u00eddicas em geral, a CSLL possui al\u00edquota de 9%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    Em 2026, tornou-se necess\u00e1rio observar tamb\u00e9m o acr\u00e9scimo de 10% nos percentuais de presun\u00e7\u00e3o sobre a parcela da receita que exceder o limite estabelecido<\/strong>. Na apura\u00e7\u00e3o trimestral, a Receita Federal utiliza como refer\u00eancia proporcional R$ 1,25 milh\u00e3o, de modo que, por exemplo, uma presun\u00e7\u00e3o de 8% passa a 8,8% sobre a parcela excedente.<\/p>\n\n\n\n

    Por isso, determinar corretamente a base de c\u00e1lculo do Lucro Presumido<\/strong> exige identificar a atividade, separar as diferentes receitas, aplicar os percentuais correspondentes e considerar as demais receitas e regras espec\u00edficas do per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n“`html\n\n

    \n\n \n
    <\/div>\n
    <\/div>\n \n\n \n
    \n\n \n
    \n\n \n

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      A base de c\u00e1lculo do Lucro Presumido \u00e9 determinada, em grande parte, pela aplica\u00e7\u00e3o de percentuais de presun\u00e7\u00e3o sobre a receita bruta da empresa. Esses percentuais variam conforme a atividade e n\u00e3o s\u00e3o necessariamente iguais para o IRPJ e para a CSLL. 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