{"id":21752,"date":"2026-09-27T01:30:30","date_gmt":"2026-09-27T01:30:30","guid":{"rendered":"https:\/\/toexceed.com.br\/blog\/?p=21752"},"modified":"2026-09-27T01:30:30","modified_gmt":"2026-09-27T01:30:30","slug":"credito-tributario-o-que-e-como-funciona-e-quando-e-constituido","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/toexceed.com.br\/blog\/2026\/09\/27\/credito-tributario-o-que-e-como-funciona-e-quando-e-constituido\/","title":{"rendered":"Cr\u00e9dito tribut\u00e1rio: o que \u00e9, como funciona e quando \u00e9 constitu\u00eddo?"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Cr\u00e9dito tribut\u00e1rio<\/strong> \u00e9, de forma simplificada, o valor que o poder p\u00fablico tem o direito de exigir do contribuinte ou respons\u00e1vel em raz\u00e3o de uma obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria. Ele surge juridicamente a partir da constitui\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito, normalmente por meio do lan\u00e7amento tribut\u00e1rio, e pode envolver o valor do tributo e, conforme o caso, penalidades pecuni\u00e1rias.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esse conceito aparece com frequ\u00eancia no Direito Tribut\u00e1rio e costuma gerar confus\u00e3o porque a palavra &#8220;cr\u00e9dito&#8221; normalmente lembra dinheiro que algu\u00e9m tem para receber. No contexto tribut\u00e1rio, a l\u00f3gica \u00e9 semelhante: trata-se de um cr\u00e9dito pertencente ao ente p\u00fablico, como Uni\u00e3o, estado ou munic\u00edpio, perante o sujeito passivo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para compreender <strong>o que \u00e9 cr\u00e9dito tribut\u00e1rio<\/strong>, portanto, \u00e9 necess\u00e1rio conhecer tamb\u00e9m conceitos como obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, fato gerador, lan\u00e7amento, suspens\u00e3o, extin\u00e7\u00e3o e exclus\u00e3o do cr\u00e9dito.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">O que \u00e9 cr\u00e9dito tribut\u00e1rio?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O <strong>cr\u00e9dito tribut\u00e1rio<\/strong> representa uma obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria devidamente constitu\u00edda e exig\u00edvel pelo Fisco, observadas as regras previstas na legisla\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional (CTN) trata diretamente do assunto. De acordo com o artigo 139, o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio decorre da obriga\u00e7\u00e3o principal e possui a mesma natureza desta.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Imagine, por exemplo, uma situa\u00e7\u00e3o em que determinada opera\u00e7\u00e3o gera a obriga\u00e7\u00e3o de pagar um imposto. A legisla\u00e7\u00e3o define o fato gerador, quem deve pagar, como o tributo ser\u00e1 calculado e outras condi\u00e7\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Posteriormente, o lan\u00e7amento constitui o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio, conforme determina o artigo 142 do CTN.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Essa sequ\u00eancia ajuda a compreender por que obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria e cr\u00e9dito tribut\u00e1rio est\u00e3o intimamente relacionados, mas n\u00e3o devem ser tratados simplesmente como express\u00f5es id\u00eanticas.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Como funciona o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para entender como funciona o <strong>cr\u00e9dito tribut\u00e1rio<\/strong>, \u00e9 \u00fatil visualizar o processo desde o acontecimento que gera a obriga\u00e7\u00e3o at\u00e9 sua eventual cobran\u00e7a.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Primeiro, ocorre uma situa\u00e7\u00e3o prevista em lei como fato gerador de determinada obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Em seguida, aplicam-se as regras correspondentes para identificar aspectos como sujeito passivo e montante devido.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O lan\u00e7amento desempenha papel central nesse processo. Conforme o artigo 142 do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional, compete privativamente \u00e0 autoridade administrativa constituir o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio pelo lan\u00e7amento.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nesse procedimento, a autoridade verifica a ocorr\u00eancia do fato gerador, determina a mat\u00e9ria tribut\u00e1vel, calcula o montante do tributo devido, identifica o sujeito passivo e, quando cab\u00edvel, prop\u00f5e a aplica\u00e7\u00e3o da penalidade correspondente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Portanto, o lan\u00e7amento transforma elementos da obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria em um cr\u00e9dito formalmente constitu\u00eddo.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Qual \u00e9 a diferen\u00e7a entre obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria e cr\u00e9dito tribut\u00e1rio?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Essa \u00e9 uma das principais d\u00favidas sobre o assunto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A <strong>obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<\/strong> nasce com a ocorr\u00eancia do fato gerador previsto na legisla\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">J\u00e1 o <strong>cr\u00e9dito tribut\u00e1rio<\/strong> est\u00e1 relacionado \u00e0 formaliza\u00e7\u00e3o dessa obriga\u00e7\u00e3o para fins de exig\u00eancia pelo poder p\u00fablico.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O pr\u00f3prio CTN estabelece que o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio decorre da obriga\u00e7\u00e3o principal e possui a mesma natureza dela.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Um exemplo simplificado ajuda a visualizar essa diferen\u00e7a.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Imagine que uma situa\u00e7\u00e3o prevista em lei como fato gerador de determinado imposto aconte\u00e7a. A ocorr\u00eancia cria a obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria correspondente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Depois, seguindo o procedimento aplic\u00e1vel, ocorre a constitui\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Assim, embora os conceitos estejam diretamente conectados, cada um ocupa uma fun\u00e7\u00e3o espec\u00edfica dentro da rela\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">O que \u00e9 constitui\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A <strong>constitui\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio<\/strong> \u00e9 o processo pelo qual o cr\u00e9dito \u00e9 formalmente estabelecido.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O artigo 142 do CTN determina que compete privativamente \u00e0 autoridade administrativa constituir o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio pelo lan\u00e7amento.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No lan\u00e7amento, a administra\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria verifica diferentes elementos necess\u00e1rios \u00e0 cobran\u00e7a.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entre eles est\u00e3o a ocorr\u00eancia do fato gerador, a mat\u00e9ria tribut\u00e1vel, o valor devido e a identifica\u00e7\u00e3o do sujeito passivo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Consequentemente, quando algu\u00e9m pergunta <strong>quando nasce o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio<\/strong>, \u00e9 importante distinguir o nascimento da obriga\u00e7\u00e3o principal da constitui\u00e7\u00e3o formal do cr\u00e9dito pelo lan\u00e7amento.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">O que \u00e9 lan\u00e7amento do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O lan\u00e7amento tribut\u00e1rio \u00e9 um dos conceitos fundamentais para compreender o cr\u00e9dito.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De acordo com o CTN, lan\u00e7amento \u00e9 o procedimento administrativo destinado a verificar a ocorr\u00eancia do fato gerador, determinar a mat\u00e9ria tribut\u00e1vel, calcular o montante devido, identificar o sujeito passivo e, quando for o caso, propor a aplica\u00e7\u00e3o da penalidade cab\u00edvel.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Na pr\u00e1tica, o lan\u00e7amento permite que o Fisco constitua o cr\u00e9dito correspondente \u00e0 obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entretanto, existem diferentes modalidades de lan\u00e7amento, e essa classifica\u00e7\u00e3o interfere na forma como o procedimento acontece.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Quais s\u00e3o os tipos de lan\u00e7amento tribut\u00e1rio?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional estabelece diferentes formas de lan\u00e7amento. As tr\u00eas classifica\u00e7\u00f5es tradicionalmente estudadas s\u00e3o lan\u00e7amento de of\u00edcio, lan\u00e7amento por declara\u00e7\u00e3o e lan\u00e7amento por homologa\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Lan\u00e7amento de of\u00edcio<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No <strong>lan\u00e7amento de of\u00edcio<\/strong>, a autoridade administrativa realiza o lan\u00e7amento nas situa\u00e7\u00f5es previstas pela legisla\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nesse modelo, a atua\u00e7\u00e3o da administra\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria possui papel predominante na constitui\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O IPTU \u00e9 frequentemente utilizado em estudos tribut\u00e1rios como exemplo de tributo submetido a lan\u00e7amento de of\u00edcio.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Lan\u00e7amento por declara\u00e7\u00e3o<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No <strong>lan\u00e7amento por declara\u00e7\u00e3o<\/strong>, o contribuinte ou terceiro fornece \u00e0 autoridade administrativa informa\u00e7\u00f5es indispens\u00e1veis para que o lan\u00e7amento seja efetuado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Assim, existe participa\u00e7\u00e3o do sujeito passivo ou de terceiro mediante presta\u00e7\u00e3o das informa\u00e7\u00f5es exigidas.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Lan\u00e7amento por homologa\u00e7\u00e3o<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No <strong>lan\u00e7amento por homologa\u00e7\u00e3o<\/strong>, a legisla\u00e7\u00e3o atribui ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem pr\u00e9vio exame da autoridade administrativa.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Posteriormente, a autoridade competente realiza a homologa\u00e7\u00e3o, conforme as regras previstas no CTN.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Essa modalidade aparece com frequ\u00eancia no sistema tribut\u00e1rio brasileiro e possui particularidades importantes em rela\u00e7\u00e3o a prazos e procedimentos.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Quem pode constituir o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O artigo 142 do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional estabelece que compete privativamente \u00e0 autoridade administrativa constituir o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio pelo lan\u00e7amento.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Al\u00e9m disso, a atividade administrativa de lan\u00e7amento \u00e9 vinculada e obrigat\u00f3ria, sob pena de responsabilidade funcional.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Isso significa que a administra\u00e7\u00e3o n\u00e3o possui liberdade para simplesmente decidir, segundo conveni\u00eancia pessoal, se determinado lan\u00e7amento previsto legalmente ser\u00e1 realizado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ela deve observar os requisitos estabelecidos pela legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Cr\u00e9dito tribut\u00e1rio e d\u00edvida ativa s\u00e3o a mesma coisa?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">N\u00e3o. <strong>Cr\u00e9dito tribut\u00e1rio e d\u00edvida ativa n\u00e3o s\u00e3o sin\u00f4nimos.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O cr\u00e9dito tribut\u00e1rio existe antes de uma eventual inscri\u00e7\u00e3o em d\u00edvida ativa.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quando um cr\u00e9dito definitivamente constitu\u00eddo n\u00e3o \u00e9 pago dentro das condi\u00e7\u00f5es aplic\u00e1veis, ele pode, ap\u00f3s os procedimentos pertinentes, ser inscrito em d\u00edvida ativa.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Essa inscri\u00e7\u00e3o \u00e9 importante para a cobran\u00e7a do valor pelo poder p\u00fablico e pode anteceder uma execu\u00e7\u00e3o fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Portanto, a d\u00edvida ativa representa uma etapa posterior dentro de determinadas situa\u00e7\u00f5es de inadimpl\u00eancia.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">O que pode suspender o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Outro conceito importante \u00e9 a <strong>suspens\u00e3o da exigibilidade do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Suspender a exigibilidade n\u00e3o significa necessariamente eliminar a d\u00edvida. Significa que, enquanto estiver presente uma hip\u00f3tese legal de suspens\u00e3o, a exigibilidade do cr\u00e9dito fica suspensa.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O artigo 151 do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional estabelece hip\u00f3teses de suspens\u00e3o da exigibilidade.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entre elas est\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>morat\u00f3ria;<\/li>\n\n\n\n<li>dep\u00f3sito do montante integral;<\/li>\n\n\n\n<li>reclama\u00e7\u00f5es e recursos administrativos previstos nas leis reguladoras do processo tribut\u00e1rio administrativo;<\/li>\n\n\n\n<li>concess\u00e3o de medida liminar em mandado de seguran\u00e7a;<\/li>\n\n\n\n<li>concess\u00e3o de medida liminar ou tutela antecipada em outras esp\u00e9cies de a\u00e7\u00e3o judicial;<\/li>\n\n\n\n<li>parcelamento.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c9 importante observar que cada hip\u00f3tese possui regras pr\u00f3prias.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Parcelamento suspende o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mais precisamente, o parcelamento <strong>suspende a exigibilidade do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio<\/strong>, conforme previsto pelo CTN.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Isso n\u00e3o equivale \u00e0 extin\u00e7\u00e3o imediata da d\u00edvida.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Enquanto o parcelamento estiver sendo cumprido conforme suas regras, a exigibilidade permanece suspensa. O pagamento, por sua vez, \u00e9 uma das hip\u00f3teses de extin\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Essa distin\u00e7\u00e3o \u00e9 importante porque suspens\u00e3o e extin\u00e7\u00e3o produzem consequ\u00eancias jur\u00eddicas diferentes.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">O que \u00e9 extin\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A <strong>extin\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio<\/strong> ocorre quando acontece uma das situa\u00e7\u00f5es legalmente previstas que encerram aquele cr\u00e9dito.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O pagamento \u00e9 provavelmente o exemplo mais conhecido, mas n\u00e3o \u00e9 a \u00fanica possibilidade.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O artigo 156 do CTN estabelece diferentes modalidades de extin\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio, incluindo pagamento, compensa\u00e7\u00e3o, transa\u00e7\u00e3o, remiss\u00e3o, prescri\u00e7\u00e3o e decad\u00eancia, al\u00e9m de outras hip\u00f3teses previstas no pr\u00f3prio dispositivo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Portanto, dizer que um cr\u00e9dito tribut\u00e1rio foi extinto n\u00e3o significa necessariamente que houve pagamento convencional em dinheiro.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A causa da extin\u00e7\u00e3o precisa ser identificada conforme a legisla\u00e7\u00e3o aplic\u00e1vel.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Qual a diferen\u00e7a entre suspens\u00e3o e extin\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Na <strong>suspens\u00e3o<\/strong>, o cr\u00e9dito continua existindo, mas sua exigibilidade fica temporariamente suspensa em raz\u00e3o de uma hip\u00f3tese prevista em lei.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Na <strong>extin\u00e7\u00e3o<\/strong>, ocorre uma situa\u00e7\u00e3o jur\u00eddica que encerra o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Imagine uma empresa que parcela determinado d\u00e9bito tribut\u00e1rio. O parcelamento pode suspender a exigibilidade enquanto as condi\u00e7\u00f5es legais forem cumpridas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c0 medida que ocorre o pagamento, os efeitos correspondentes devem ser analisados conforme as regras aplic\u00e1veis ao parcelamento e ao cr\u00e9dito.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Essa diferen\u00e7a aparece frequentemente tanto na pr\u00e1tica tribut\u00e1ria quanto em provas acad\u00eamicas e concursos p\u00fablicos.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">O que \u00e9 exclus\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Al\u00e9m da suspens\u00e3o e da extin\u00e7\u00e3o, o C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional trata da <strong>exclus\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Segundo o artigo 175 do CTN, excluem o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>a isen\u00e7\u00e3o;<\/li>\n\n\n\n<li>a anistia.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Apesar de aparecerem dentro da mesma categoria geral no CTN, os conceitos possuem caracter\u00edsticas distintas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A isen\u00e7\u00e3o est\u00e1 relacionada ao tributo nas condi\u00e7\u00f5es estabelecidas pela legisla\u00e7\u00e3o. J\u00e1 a anistia est\u00e1 relacionada \u00e0s penalidades abrangidas pela norma correspondente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Al\u00e9m disso, a exclus\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio n\u00e3o dispensa automaticamente o cumprimento das obriga\u00e7\u00f5es acess\u00f3rias dependentes da obriga\u00e7\u00e3o principal cujo cr\u00e9dito tenha sido exclu\u00eddo ou dela consequentes.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">O que \u00e9 cr\u00e9dito tribut\u00e1rio definitivamente constitu\u00eddo?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A express\u00e3o <strong>cr\u00e9dito tribut\u00e1rio definitivamente constitu\u00eddo<\/strong> aparece com frequ\u00eancia em discuss\u00f5es tribut\u00e1rias.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Em termos gerais, refere-se \u00e0 situa\u00e7\u00e3o em que a constitui\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito atingiu o est\u00e1gio de definitividade na esfera administrativa, consideradas as possibilidades aplic\u00e1veis de discuss\u00e3o e impugna\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Essa condi\u00e7\u00e3o ganha import\u00e2ncia para diferentes efeitos jur\u00eddicos, inclusive procedimentos posteriores de cobran\u00e7a.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por\u00e9m, a an\u00e1lise concreta depende das caracter\u00edsticas do lan\u00e7amento e do processo correspondente.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">O que acontece quando o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio n\u00e3o \u00e9 pago?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quando um cr\u00e9dito exig\u00edvel n\u00e3o \u00e9 regularizado, o poder p\u00fablico pode adotar os procedimentos de cobran\u00e7a previstos na legisla\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dependendo da situa\u00e7\u00e3o, podem ocorrer acr\u00e9scimos legais e posterior inscri\u00e7\u00e3o em d\u00edvida ativa.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A cobran\u00e7a pode avan\u00e7ar, observados os procedimentos legais, para execu\u00e7\u00e3o fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por isso, contribuintes e empresas n\u00e3o devem ignorar notifica\u00e7\u00f5es relacionadas a d\u00e9bitos tribut\u00e1rios.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Antes de efetuar qualquer pagamento, por\u00e9m, \u00e9 importante verificar a origem da cobran\u00e7a, o per\u00edodo, o tributo envolvido e se o valor est\u00e1 correto.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Cr\u00e9dito tribut\u00e1rio pode prescrever?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sim. A prescri\u00e7\u00e3o \u00e9 um tema central no Direito Tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O artigo 174 do CTN estabelece, como regra, que a a\u00e7\u00e3o para cobran\u00e7a do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio prescreve em cinco anos, contados da data de sua constitui\u00e7\u00e3o definitiva.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entretanto, a an\u00e1lise da prescri\u00e7\u00e3o n\u00e3o deve se limitar a simplesmente contar cinco anos no calend\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Existem situa\u00e7\u00f5es capazes de interromper a prescri\u00e7\u00e3o, e a determina\u00e7\u00e3o das datas relevantes pode exigir an\u00e1lise do processo administrativo, da constitui\u00e7\u00e3o definitiva e dos atos praticados posteriormente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por isso, casos concretos envolvendo valores relevantes devem ser analisados individualmente.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Cr\u00e9dito tribut\u00e1rio pode sofrer decad\u00eancia?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A decad\u00eancia tamb\u00e9m possui grande import\u00e2ncia, mas n\u00e3o deve ser confundida com prescri\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De maneira simplificada, a <strong>decad\u00eancia tribut\u00e1ria<\/strong> est\u00e1 relacionada ao prazo para constitui\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">J\u00e1 a <strong>prescri\u00e7\u00e3o<\/strong> est\u00e1 relacionada ao prazo para cobran\u00e7a judicial de cr\u00e9dito definitivamente constitu\u00eddo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O CTN possui regras espec\u00edficas sobre decad\u00eancia, incluindo aquelas previstas nos artigos 150 e 173.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A aplica\u00e7\u00e3o correta depende, entre outros fatores, das caracter\u00edsticas do tributo e da forma de lan\u00e7amento.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Exemplo de cr\u00e9dito tribut\u00e1rio<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Considere uma empresa que realiza uma opera\u00e7\u00e3o sujeita a determinado tributo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A opera\u00e7\u00e3o configura o fato gerador previsto na legisla\u00e7\u00e3o e nasce a obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria correspondente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Com a aplica\u00e7\u00e3o das regras pertinentes e a constitui\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito, determina-se o montante devido.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se o contribuinte pagar corretamente o valor, ocorrer\u00e1 a extin\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito pelo pagamento.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por outro lado, se o cr\u00e9dito permanecer exig\u00edvel e n\u00e3o for regularizado, poder\u00e3o ser adotadas medidas administrativas e, posteriormente, procedimentos de cobran\u00e7a previstos em lei.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O exemplo demonstra que o <strong>cr\u00e9dito tribut\u00e1rio<\/strong> n\u00e3o deve ser analisado isoladamente. Ele faz parte de uma sequ\u00eancia que come\u00e7a com a hip\u00f3tese prevista em lei e pode terminar com pagamento ou outra modalidade de extin\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Por que entender o que \u00e9 cr\u00e9dito tribut\u00e1rio?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O conceito \u00e9 importante para empres\u00e1rios, contadores, estudantes de Contabilidade, profissionais do Direito e qualquer pessoa que precise compreender como funciona a rela\u00e7\u00e3o entre contribuinte e administra\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Saber diferenciar obriga\u00e7\u00e3o, lan\u00e7amento, cr\u00e9dito tribut\u00e1rio e d\u00edvida ativa ajuda a interpretar notifica\u00e7\u00f5es e compreender melhor procedimentos de cobran\u00e7a.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Al\u00e9m disso, os conceitos de suspens\u00e3o, extin\u00e7\u00e3o, prescri\u00e7\u00e3o e decad\u00eancia aparecem constantemente na legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por isso, compreender a estrutura do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio facilita o estudo de temas mais avan\u00e7ados.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Conclus\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Cr\u00e9dito tribut\u00e1rio<\/strong> \u00e9 o cr\u00e9dito do poder p\u00fablico decorrente da obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria principal e formalmente constitu\u00eddo por meio do lan\u00e7amento, conforme estabelece o C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ele n\u00e3o deve ser confundido com o fato gerador, a obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria ou a d\u00edvida ativa. Cada conceito representa uma etapa ou elemento diferente da rela\u00e7\u00e3o jur\u00eddico-tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Al\u00e9m disso, a exigibilidade do cr\u00e9dito pode ser suspensa em determinadas hip\u00f3teses, enquanto outras situa\u00e7\u00f5es provocam sua extin\u00e7\u00e3o ou exclus\u00e3o. Se um cr\u00e9dito exig\u00edvel permanecer sem regulariza\u00e7\u00e3o, ele poder\u00e1 seguir os procedimentos legais de cobran\u00e7a.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entender <strong>o que \u00e9 cr\u00e9dito tribut\u00e1rio<\/strong> e como ele funciona \u00e9, portanto, fundamental para compreender a l\u00f3gica do sistema tribut\u00e1rio brasileiro e temas como lan\u00e7amento, parcelamento, d\u00edvida ativa, prescri\u00e7\u00e3o e decad\u00eancia.<\/p>\n\n\n&#8220;`html\n\n<div class=\"wp-block-group toexceed-course-cta has-global-padding is-layout-constrained wp-block-group-is-layout-constrained\">\n\n    \n    <div class=\"toexceed-course-cta__glow toexceed-course-cta__glow--one\"><\/div>\n    <div class=\"toexceed-course-cta__glow toexceed-course-cta__glow--two\"><\/div>\n    \n\n    \n    <div class=\"wp-block-columns are-vertically-aligned-center toexceed-course-cta__container is-layout-flex wp-container-core-columns-is-layout-80868740 wp-block-columns-is-layout-flex\">\n\n        \n        <div class=\"wp-block-column is-vertically-aligned-center toexceed-course-cta__content is-layout-flow wp-block-column-is-layout-flow\" style=\"flex-basis:60%\">\n\n            \n            <p class=\"toexceed-course-cta__tag wp-block-paragraph\">\n                Ingl\u00eas pr\u00e1tico para o mercado de trabalho\n            <\/p>\n            \n\n            \n            <h2 class=\"wp-block-heading toexceed-course-cta__title\">\n                Aprenda Ingl\u00eas para o Trabalho e\n                <mark>se comunique com confian\u00e7a<\/mark>\n            <\/h2>\n            \n\n            \n            <p class=\"toexceed-course-cta__description wp-block-paragraph\">\n                Um treinamento pr\u00e1tico para quem precisa usar ingl\u00eas no ambiente profissional. Aprenda a se comunicar em situa\u00e7\u00f5es reais do trabalho e prepare-se para novas oportunidades na carreira.\n            <\/p>\n            \n\n            \n            <ul class=\"toexceed-course-cta__benefits wp-block-list\">\n\n                \n                <li>Aprenda a escrever, responder e trocar e-mails profissionais em ingl\u00eas<\/li>\n                \n\n                \n                <li>Prepare-se para entrevistas de emprego e processos seletivos em ingl\u00eas<\/li>\n                \n\n                \n                <li>Pratique ingl\u00eas para liga\u00e7\u00f5es, reuni\u00f5es, documentos e situa\u00e7\u00f5es reais do trabalho<\/li>\n                \n\n            <\/ul>\n            \n\n            \n            <div class=\"wp-block-buttons is-layout-flex wp-block-buttons-is-layout-flex\">\n\n                \n                <div class=\"wp-block-button toexceed-course-cta__button\">\n                    <a\n                        class=\"wp-block-button__link wp-element-button\"\n                        href=\"https:\/\/toexceed.com.br\/ingles-para-profissionais.html\"\n                        target=\"_blank\"\n                        rel=\"noopener noreferrer\"\n                    >\n                        Conhecer o curso <span aria-hidden=\"true\">\u2192<\/span>\n                    <\/a>\n                <\/div>\n                \n\n            <\/div>\n            \n\n        <\/div>\n        \n\n        \n        <div class=\"wp-block-column is-vertically-aligned-center toexceed-course-cta__image-wrapper is-layout-flow wp-block-column-is-layout-flow\" style=\"flex-basis:40%\">\n\n            \n            <figure class=\"wp-block-image size-full toexceed-course-cta__image\">\n                <img decoding=\"async\"\n                    src=\"https:\/\/toexceed.com.br\/img\/insideapp\/3.png\"\n                    alt=\"Curso de Ingl\u00eas para Profissionais da Toexceed\"\n                    loading=\"lazy\"\n                >\n            <\/figure>\n            \n\n        <\/div>\n        \n\n    <\/div>\n    \n\n<\/div>\n\n&#8220;`","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Cr\u00e9dito tribut\u00e1rio \u00e9, de forma simplificada, o valor que o poder p\u00fablico tem o direito de exigir do contribuinte ou respons\u00e1vel em raz\u00e3o de uma obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria. 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