O que é apuração? Entenda o significado e veja exemplos

Apuração é o processo de verificar, calcular, investigar ou determinar algo com precisão. O significado exato depende do contexto em que a palavra é utilizada. É possível falar em apuração de impostos, apuração contábil, apuração de resultados, apuração de votos, apuração de fatos e até apuração de uma denúncia.

Na contabilidade e na área tributária, apuração normalmente significa realizar cálculos e verificações para determinar um resultado, como o lucro de uma empresa ou o valor de um imposto que precisa ser recolhido.

Por exemplo, quando uma empresa realiza a apuração de impostos, ela analisa as operações de determinado período para descobrir quanto possui de débitos, créditos e qual será o valor final do tributo.

Portanto, para entender o que é apuração, é necessário primeiro identificar o contexto em que o termo está sendo utilizado.

Apuração: o que é?

A apuração consiste em reunir e analisar informações para chegar a determinado resultado.

O verbo correspondente é apurar.

Dependendo da situação, apurar pode significar:

calcular;

verificar;

investigar;

conferir;

determinar;

levantar informações;

identificar um resultado.

Imagine que uma empresa queira saber quanto lucrou durante determinado mês.

Ela precisa levantar receitas, custos e despesas e realizar os procedimentos contábeis correspondentes.

Esse processo pode fazer parte da apuração do resultado.

Já quando se fala em imposto, a apuração envolve identificar os valores tributários relacionados ao período.

O que significa apuração?

O significado de apuração muda conforme a área.

Em uma investigação, apurar significa descobrir os fatos.

Em uma eleição, apurar significa contabilizar os votos e determinar o resultado.

Na contabilidade, pode significar calcular ou determinar um resultado com base nos registros existentes.

Na área fiscal, significa verificar as operações e informações necessárias para determinar os tributos correspondentes.

Portanto, a ideia central permanece semelhante: apurar é chegar a um resultado depois de analisar determinadas informações.

O que é apuração na contabilidade?

Na contabilidade, a palavra apuração aparece em diferentes procedimentos.

Um dos exemplos mais conhecidos é a apuração do resultado do exercício.

A empresa possui receitas, custos e despesas.

Essas informações são registradas durante determinado período.

Depois, os registros são utilizados para determinar o resultado contábil.

De maneira bastante simplificada:

Receitas – custos – despesas = resultado

Naturalmente, a contabilidade real possui classificações e procedimentos muito mais detalhados.

O exemplo serve apenas para demonstrar a lógica da apuração.

O que é apuração do resultado?

A apuração do resultado é o processo utilizado para identificar o desempenho econômico da empresa durante determinado período.

Em termos simplificados, são confrontadas receitas e despesas conforme os critérios contábeis aplicáveis.

Se as receitas forem superiores às despesas, a empresa poderá apresentar lucro.

Se as despesas forem superiores às receitas, poderá apresentar prejuízo.

Imagine:

Receitas: R$ 200.000

Custos e despesas: R$ 160.000

Resultado: R$ 40.000

Nesse exemplo extremamente simplificado, a empresa teria um resultado positivo de R$ 40 mil.

Na prática, a apuração contábil envolve regras e registros específicos.

O que é apuração de impostos?

A apuração de impostos é o procedimento utilizado para determinar o valor do tributo correspondente a determinado período ou operação.

Para chegar ao resultado, podem ser considerados fatores como:

receitas;

operações realizadas;

base de cálculo;

alíquota;

créditos tributários;

débitos;

retenções;

deduções;

benefícios fiscais;

regime tributário.

Nem todos esses elementos aparecem em todos os tributos.

Cada imposto ou contribuição possui suas próprias regras.

Exemplo de apuração de imposto

Imagine, apenas como exemplo didático, um imposto calculado pela aplicação de uma alíquota de 10% sobre uma base tributável de R$ 100.000.

O cálculo seria:

R$ 100.000 × 10% = R$ 10.000

Nesse exemplo simplificado, o imposto apurado seria de R$ 10 mil.

Entretanto, determinados tributos possuem sistemas muito mais complexos.

Pode ser necessário considerar créditos, ajustes, exclusões, adições, retenções ou outras informações.

Por isso, apurar um imposto não significa necessariamente multiplicar uma receita por uma alíquota.

O que significa imposto apurado?

Quando se fala em imposto apurado, normalmente significa que os cálculos necessários foram realizados para determinar o valor do tributo.

Imagine que uma empresa esteja realizando a apuração mensal.

Depois de registrar e conferir todas as informações, chega-se a determinado valor.

Esse é o valor apurado conforme as regras utilizadas.

Depois disso, ainda podem existir outras etapas, como geração do documento de arrecadação e pagamento.

Por isso, apuração e pagamento não são exatamente a mesma coisa.

Diferença entre apuração e pagamento

Essa diferença é muito importante na área tributária.

Apurar significa determinar o valor.

Pagar significa efetivamente recolher o valor devido.

Imagine que a empresa faça sua apuração e descubra que possui R$ 15 mil de determinado tributo a recolher.

Nesse momento, o imposto foi apurado.

Quando a empresa realiza o recolhimento correspondente, ocorre o pagamento.

Portanto, uma empresa pode ter um tributo apurado e ainda não pago.

O que é período de apuração?

O período de apuração é o intervalo de tempo utilizado para calcular determinado tributo, resultado ou obrigação.

Ele pode ser, conforme as regras aplicáveis:

mensal;

trimestral;

anual;

ou definido de outra maneira.

Por exemplo, determinado tributo pode ser apurado mensalmente.

Nesse caso, as informações de janeiro são utilizadas para determinar o resultado referente a janeiro.

Depois, fevereiro possui sua própria apuração.

O período correto depende do tributo e do regime aplicável.

O que é data de apuração?

A expressão data de apuração pode ser utilizada para indicar a data ou período relacionado à determinação de determinado resultado.

É importante não confundir essa expressão com vencimento.

Um imposto pode ser apurado em relação a determinado período e possuir pagamento em uma data posterior.

Assim, existem conceitos diferentes:

período de apuração: intervalo considerado no cálculo;

vencimento: prazo para pagamento;

pagamento: momento em que o valor é efetivamente recolhido.

Essa distinção é importante para compreender guias e sistemas fiscais.

O que é apuração mensal?

A apuração mensal significa que os cálculos são realizados considerando períodos mensais.

Empresas podem possuir diferentes obrigações apuradas dessa forma.

Imagine uma organização que encerra o movimento fiscal de cada mês.

Depois do encerramento de janeiro, o departamento fiscal confere documentos, bases de cálculo e demais informações necessárias.

O resultado será a apuração referente àquele período.

No mês seguinte, o procedimento é repetido com as operações de fevereiro.

O que é apuração trimestral?

Na apuração trimestral, o período considerado corresponde a um trimestre.

O ano pode ser dividido em quatro trimestres:

1º trimestre: janeiro, fevereiro e março;

2º trimestre: abril, maio e junho;

3º trimestre: julho, agosto e setembro;

4º trimestre: outubro, novembro e dezembro.

Esse conceito aparece, por exemplo, em determinadas formas de apuração de tributos sobre o lucro.

O fato de uma empresa possuir apuração trimestral para determinado tributo não significa que todas as suas obrigações sejam trimestrais.

O que é apuração anual?

A apuração anual utiliza o ano como período de referência.

Entretanto, mesmo quando determinado resultado possui apuração anual, podem existir recolhimentos, antecipações ou obrigações durante o próprio ano.

Por isso, não é correto concluir que “apuração anual” significa necessariamente que a empresa só terá qualquer obrigação tributária uma vez por ano.

É necessário observar as regras do regime correspondente.

O que é regime de apuração?

O regime de apuração representa o conjunto de regras utilizadas para determinar como determinado tributo será calculado.

No contexto empresarial brasileiro, expressões como Lucro Real, Lucro Presumido e Simples Nacional aparecem frequentemente em discussões sobre tributação.

Entretanto, cada regime possui características próprias.

Além disso, uma empresa pode estar sujeita a diferentes métodos de cálculo dependendo do tributo analisado.

Por isso, o termo “regime de apuração” deve sempre ser interpretado dentro do contexto.

Apuração no Simples Nacional

No Simples Nacional, as empresas utilizam regras específicas para determinar os tributos abrangidos pelo regime.

O cálculo considera, entre outros elementos, a receita bruta e o enquadramento da atividade nos anexos correspondentes.

Também podem existir fatores que alteram a alíquota efetiva.

O processo é realizado por meio dos sistemas oficiais destinados ao regime.

Depois da apuração, é gerado o documento para recolhimento dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional, observadas as regras aplicáveis.

Apuração no Lucro Presumido

No Lucro Presumido, determinados tributos são calculados utilizando regras que presumem uma parcela da receita como base relacionada ao lucro tributável.

Isso não significa simplesmente aplicar a alíquota do IRPJ sobre todo o faturamento.

Primeiro é necessário determinar a base conforme os percentuais de presunção aplicáveis à atividade.

Depois são realizados os cálculos dos tributos correspondentes.

Além disso, outros tributos possuem suas próprias formas de apuração.

Por isso, a expressão “apuração do Lucro Presumido” pode envolver diferentes cálculos e obrigações.

Apuração no Lucro Real

No Lucro Real, a apuração do IRPJ e da CSLL está relacionada ao resultado contábil ajustado conforme as regras tributárias aplicáveis.

Podem existir adições, exclusões e compensações previstas na legislação.

Isso torna o processo diferente daquele utilizado no Lucro Presumido.

A contabilidade possui importância fundamental nesse regime.

Erros nos registros contábeis podem afetar a determinação do resultado e, consequentemente, a apuração tributária.

O que é apuração de ICMS?

A apuração do ICMS envolve a determinação do imposto correspondente às operações do contribuinte conforme a legislação aplicável.

O ICMS tradicionalmente utiliza uma lógica de débitos e créditos.

De maneira simplificada, a empresa pode possuir débitos relacionados às suas saídas e créditos admitidos relacionados às entradas.

O resultado da apuração dependerá desses valores e de outros ajustes.

Um exemplo didático seria:

Débitos de ICMS: R$ 30.000

Créditos de ICMS: R$ 20.000

Saldo: R$ 10.000

Esse exemplo é apenas ilustrativo, pois a legislação do ICMS possui inúmeras regras, particularidades e regimes especiais.

O que é apuração de PIS e Cofins?

PIS e Cofins também possuem regras próprias de apuração.

O cálculo depende, entre outros fatores, do regime aplicável à empresa e das características das receitas e operações.

Em determinadas situações, existe sistemática cumulativa.

Em outras, existe sistemática não cumulativa, com possibilidade de apropriação de créditos nas hipóteses previstas pela legislação.

Por isso, o contador precisa conhecer o regime da empresa antes de calcular as contribuições.

O que é apuração de IRPJ e CSLL?

A apuração de IRPJ e CSLL consiste na determinação dos valores correspondentes ao Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica e à Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.

A maneira de realizar os cálculos depende do regime tributário e da situação da empresa.

No Lucro Presumido, são aplicados os procedimentos específicos do regime.

No Lucro Real, o cálculo parte do resultado contábil com os ajustes tributários correspondentes.

Por isso, perguntar apenas “quanto uma empresa paga de IRPJ?” sem informar o regime e demais características geralmente não é suficiente para determinar o valor.

O que é apuração fiscal?

A apuração fiscal é o conjunto de procedimentos realizados para calcular e conferir as obrigações tributárias relacionadas às operações da empresa.

Ela pode envolver:

documentos fiscais;

notas de entrada;

notas de saída;

serviços;

receitas;

bases de cálculo;

alíquotas;

créditos;

débitos;

retenções;

ajustes;

benefícios fiscais.

Depois da análise dessas informações, são determinados os valores correspondentes.

A apuração fiscal é uma das atividades mais importantes dos departamentos fiscais e escritórios de contabilidade.

O que é apuração tributária?

A apuração tributária é um conceito semelhante, relacionado ao processo de determinar tributos conforme a legislação.

Uma empresa pode realizar diversas apurações.

Não existe necessariamente um único cálculo chamado “apuração dos impostos”.

ICMS, ISS, IPI, IRPJ, CSLL e contribuições possuem características diferentes.

Além disso, com a Reforma Tributária do Consumo, empresas também precisam se preparar para a nova estrutura de IBS e CBS.

O que é apuração do IBS e da CBS?

Com a Reforma Tributária, o conceito de apuração ganhou ainda mais destaque devido ao IBS e à CBS.

Esses tributos utilizam uma lógica de não cumulatividade baseada em débitos e créditos, conforme as regras do novo sistema.

De forma simplificada, operações realizadas pelo contribuinte podem gerar débitos, enquanto determinadas aquisições podem permitir créditos.

O sistema precisa considerar essas informações para determinar o saldo correspondente.

Documentos fiscais eletrônicos terão papel fundamental nesse processo.

O que é apuração assistida?

A apuração assistida é um conceito especialmente importante no novo modelo do IBS e da CBS.

A ideia é utilizar informações provenientes de documentos fiscais eletrônicos e outros dados para auxiliar na formação da apuração tributária.

Em vez de depender exclusivamente de cálculos internos realizados pela empresa e posteriormente informados ao Fisco, a Administração Tributária passa a utilizar intensivamente os dados eletrônicos das operações.

Notas fiscais, débitos, créditos e eventos relacionados podem alimentar esse processo.

O contribuinte, entretanto, continua precisando conferir as informações e realizar os procedimentos que lhe cabem.

Apuração e escrituração são a mesma coisa?

Não.

Embora estejam relacionadas, escrituração e apuração possuem significados diferentes.

A escrituração consiste no registro organizado das operações e fatos correspondentes.

A apuração utiliza informações desses registros para determinar um resultado.

Podemos simplificar da seguinte maneira:

Escrituração: registrar.

Apuração: calcular e determinar.

Recolhimento: pagar.

Imagine uma empresa que emitiu centenas de notas fiscais durante o mês.

Esses documentos precisam ser devidamente registrados e processados.

Depois, suas informações serão utilizadas na apuração dos tributos.

Diferença entre apuração e cálculo

Os conceitos são próximos, mas apuração costuma ser mais ampla.

Um cálculo pode representar apenas uma operação matemática.

A apuração pode envolver conferência de documentos, classificação, aplicação da legislação, ajustes e diversos cálculos até chegar ao resultado final.

Por exemplo, calcular 10% de R$ 50 mil é apenas uma conta.

Apurar um tributo pode exigir analisar centenas de operações antes de chegar à base sobre a qual determinado cálculo será realizado.

Diferença entre apuração e recolhimento

Outra distinção importante é entre apuração e recolhimento.

Apuração determina o resultado.

Recolhimento representa o pagamento do tributo.

Exemplo:

A empresa encerra o período.

Realiza os cálculos.

Determina R$ 8 mil de imposto.

O imposto está apurado.

Depois, gera a guia e paga os R$ 8 mil.

O imposto foi recolhido.

Essas etapas podem ocorrer em momentos diferentes.

O que significa saldo a pagar na apuração?

Quando o resultado de uma apuração indica saldo a pagar, significa que, depois dos cálculos e ajustes correspondentes, existe determinado valor a ser recolhido.

Em sistemas de débito e crédito, isso pode acontecer quando os débitos superam os créditos admitidos.

Exemplo simplificado:

Débitos: R$ 15.000

Créditos: R$ 9.000

Saldo devedor: R$ 6.000

Nesse exemplo, o resultado da apuração é um saldo devedor de R$ 6 mil.

A forma e o prazo de recolhimento dependem do tributo.

O que significa saldo credor na apuração?

Em determinados tributos, a apuração pode resultar em saldo credor.

Isso ocorre quando os créditos considerados no período superam os débitos, conforme as regras aplicáveis.

Imagine:

Débitos: R$ 20.000

Créditos: R$ 25.000

Saldo credor: R$ 5.000

Esse resultado não significa automaticamente que o governo depositará R$ 5 mil na conta da empresa.

O tratamento do saldo credor depende da legislação.

Ele pode, por exemplo, ser utilizado em períodos posteriores ou receber outro tratamento permitido.

O que significa apuração no trabalho?

Fora da contabilidade, apuração também pode significar investigação ou verificação.

Uma empresa pode dizer:

“Será realizada uma apuração interna dos fatos.”

Nesse caso, não existe necessariamente qualquer cálculo tributário.

A empresa está informando que investigará o que aconteceu.

Pode envolver análise de documentos, entrevistas, registros e outras evidências.

O objetivo é determinar os fatos.

O que é apuração de denúncia?

A apuração de denúncia consiste na investigação das informações apresentadas em uma denúncia.

Uma organização pode receber uma comunicação por meio de seu canal de ética, por exemplo.

Depois disso, a área responsável pode iniciar uma apuração.

O procedimento pode envolver análise de documentos, registros eletrônicos, entrevistas e outras evidências permitidas.

Ao final, será possível determinar se existem elementos que confirmam ou não aquilo que foi relatado.

O que é apuração de votos?

Na eleição, apuração possui outro significado bastante conhecido.

A apuração dos votos é o processo pelo qual os votos são contabilizados para determinar o resultado eleitoral.

Nesse contexto, a palavra mantém sua ideia fundamental.

Existem informações que precisam ser processadas e verificadas até que se chegue a um resultado.

Portanto, embora a expressão seja utilizada em contexto completamente diferente da contabilidade, o princípio linguístico é semelhante.

O que é apuração de fatos?

Apuração de fatos significa investigar determinada situação para descobrir o que realmente aconteceu.

A expressão aparece frequentemente em empresas, órgãos públicos, investigações e processos administrativos.

Se houver suspeita de irregularidade, por exemplo, pode ser aberta uma apuração.

Isso não significa que a irregularidade já esteja comprovada.

Significa justamente que os fatos serão analisados.

Essa diferença é importante: iniciar uma apuração não equivale a concluir que alguém cometeu determinada conduta.

Quem faz a apuração de impostos?

Nas empresas, a atividade costuma envolver profissionais da área fiscal, tributária e contábil.

Dependendo do tamanho da organização, pode existir um departamento fiscal completo.

Em empresas menores, a atividade pode ser realizada com o apoio de um escritório de contabilidade.

Sistemas de gestão também automatizam grande parte dos cálculos.

Mesmo com automação, porém, é necessário conferir parametrizações, documentos e regras tributárias.

Um sistema configurado incorretamente pode reproduzir o mesmo erro em milhares de operações.

Como funciona uma apuração fiscal na prática?

O procedimento varia conforme a empresa e o tributo, mas uma rotina simplificada pode seguir algumas etapas.

Primeiro, são reunidos os documentos e informações do período.

Depois, ocorre a conferência das operações.

As operações são classificadas conforme as regras fiscais.

Em seguida, são determinadas bases de cálculo, alíquotas, débitos, créditos e ajustes.

O sistema ou profissional realiza os cálculos.

Depois, o resultado é conferido.

Finalmente, quando existe valor devido, são realizados os procedimentos necessários para o recolhimento e cumprimento das obrigações correspondentes.

Por que a apuração é importante?

Uma apuração correta ajuda a empresa a determinar suas obrigações e resultados com maior precisão.

Erros podem gerar consequências importantes.

Se um tributo for apurado abaixo do valor correto, podem surgir diferenças a pagar, juros e penalidades.

Se for calculado acima do necessário, a empresa pode desembolsar recursos indevidamente.

A qualidade dos dados também é fundamental.

Não adianta utilizar um excelente sistema fiscal se as notas, cadastros e classificações estiverem incorretos.

Erros comuns na apuração de impostos

Entre os problemas que podem ocorrer estão:

documentos não registrados;

duplicidade de lançamentos;

classificação tributária incorreta;

alíquota errada;

crédito indevido;

crédito não aproveitado;

base de cálculo incorreta;

retenção não considerada;

cadastro incorreto de produtos;

parametrização inadequada do ERP.

Por isso, a apuração não deve ser tratada apenas como uma tarefa automática executada no último dia do mês.

Ela depende da qualidade das informações geradas durante todo o período.

Apuração: significado simples

Se você procura apenas uma definição fácil, pode guardar esta:

Apuração é o processo de analisar informações para descobrir, verificar ou calcular um resultado.

Na contabilidade:

apurar = determinar um resultado contábil.

Na tributação:

apurar = calcular o tributo conforme as regras aplicáveis.

Em uma investigação:

apurar = verificar os fatos.

Em uma eleição:

apurar = contabilizar os votos e determinar o resultado.

O significado específico depende do contexto.

Exemplo de apuração no dia a dia de uma empresa

Imagine uma loja que realizou 2.000 vendas durante o mês.

Ao final do período, o departamento fiscal precisa analisar as operações.

As notas fiscais são processadas, eventuais cancelamentos são considerados e as informações tributárias são conferidas.

Depois são calculados os tributos correspondentes.

Esse conjunto de procedimentos faz parte da apuração fiscal.

Paralelamente, a contabilidade utiliza as informações financeiras e contábeis para realizar seus próprios fechamentos e determinar resultados.

Assim, uma única empresa pode realizar diferentes tipos de apuração no mesmo período.

Apuração: o que é em resumo?

Apuração é o processo utilizado para determinar um resultado a partir da análise de informações.

O termo possui diferentes aplicações.

Na apuração contábil, são analisados registros para determinar resultados.

Na apuração fiscal, são processadas informações necessárias ao cálculo dos tributos.

Na apuração de impostos, determina-se quanto existe a pagar, compensar ou transportar, conforme as regras do tributo.

Na apuração de fatos, realiza-se uma investigação.

Na apuração eleitoral, são contabilizados os votos.

Portanto, sempre que encontrar essa palavra, observe o contexto.

Conclusão

Entender o que é apuração fica mais fácil quando pensamos na ideia de chegar a um resultado depois de analisar informações.

Na área contábil e tributária, apuração normalmente está relacionada à conferência de documentos, aplicação de regras e realização de cálculos para determinar resultados ou valores de tributos.

Por exemplo, uma empresa pode fazer a apuração de ICMS, apuração de IRPJ e CSLL, apuração de PIS e Cofins ou a apuração de outros tributos aos quais esteja sujeita.

Com a Reforma Tributária, o termo também aparece com frequência na apuração do IBS e da CBS, inclusive no conceito de apuração assistida baseada nas informações dos documentos fiscais eletrônicos.

É importante ainda não confundir três etapas: escrituração é o registro das informações, apuração é a determinação do resultado e recolhimento é o pagamento do tributo.

Assim, quando alguém pergunta “apuração, o que é?”, a resposta mais simples é: trata-se do processo de verificar, calcular ou investigar informações para chegar a um resultado determinado.

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