Contabilização de consórcios: como fazer e exemplos de lançamentos

A contabilização de consórcios exige atenção porque a operação pode passar por diferentes etapas até a aquisição efetiva do bem. Durante o período anterior à contemplação, a empresa realiza pagamentos relacionados à participação no grupo. Depois da contemplação e da aquisição do ativo, é necessário analisar o reconhecimento do bem, as obrigações remanescentes e os demais componentes envolvidos na operação.

Por isso, não é adequado simplesmente registrar todas as parcelas mensais do consórcio como despesa.

A essência econômica da operação precisa ser analisada, assim como os documentos do contrato, extratos da administradora, composição das parcelas, contemplação, utilização da carta de crédito e aquisição efetiva do bem.

Também é importante separar conceitos como fundo comum, taxa de administração, fundo de reserva, seguro e lance, quando existentes.

Neste artigo, você entenderá como funciona a contabilização de consórcios e verá exemplos práticos dos principais lançamentos.

O que é a contabilização de consórcios?

A contabilização de consórcios corresponde ao reconhecimento dos fatos contábeis relacionados à participação da empresa em um grupo de consórcio.

Uma empresa pode contratar um consórcio para adquirir, por exemplo:

• veículo;
• máquina;
• equipamento;
• imóvel;
• outros bens utilizados em suas atividades.

Ao longo do contrato, são realizados pagamentos periódicos.

Entretanto, o pagamento de uma parcela não significa necessariamente que todo aquele valor representa uma despesa do período.

É preciso verificar a natureza de cada componente.

Essa é uma das principais diferenças entre uma contabilização adequada e o simples registro das movimentações bancárias.

Como funciona um consórcio na contabilidade?

Para compreender a contabilização, primeiro é necessário entender a lógica econômica do consórcio.

A empresa ingressa em determinado grupo e assume o compromisso de realizar pagamentos conforme o contrato.

Posteriormente, pode ser contemplada por sorteio ou lance.

A contemplação disponibiliza o crédito nas condições previstas no contrato, mas é importante analisar também quando ocorre a efetiva aquisição do bem.

Imagine que uma empresa participe de um consórcio destinado à aquisição de um veículo.

Durante determinado período, ela paga as parcelas sem possuir o veículo.

Depois é contemplada.

Posteriormente utiliza a carta de crédito e adquire o automóvel.

A situação patrimonial da empresa muda durante essas etapas.

É justamente por isso que a contabilização precisa acompanhá-las adequadamente.

Contabilização de consórcio antes da contemplação

Antes da contemplação e da efetiva aquisição do bem, os valores pagos relacionados à formação do crédito não devem ser automaticamente tratados como aquisição de um veículo que ainda não foi obtido.

Também não é adequado lançar indiscriminadamente toda a parcela como despesa.

Os valores acumulados relacionados ao direito da empresa precisam ser reconhecidos conforme sua natureza e os critérios contábeis aplicáveis.

Didaticamente, é comum encontrar uma conta específica destinada aos valores pagos em consórcio enquanto a aquisição ainda não ocorreu.

Um lançamento simplificado poderia assumir a seguinte lógica:

Débito: Consórcios / valores aplicados em consórcio
Crédito: Bancos

Entretanto, essa representação é apenas uma simplificação.

A composição real da parcela precisa ser analisada.

Em qual conta contabilizar consórcio não contemplado?

O plano de contas pode variar entre empresas.

Por isso, não existe necessariamente um único nome obrigatório para a conta.

Podem existir nomenclaturas como:

Consórcios a contemplar

Quotas de consórcio

Adiantamentos para aquisição de imobilizado

ou outra conta que represente adequadamente a natureza da operação.

Mais importante do que o nome é a classificação refletir corretamente o direito existente.

Também deve ser analisada a expectativa de realização para determinar a apresentação apropriada no balanço.

Parcela de consórcio é despesa?

Não necessariamente.

Esse é um dos erros mais comuns na contabilização de consórcios.

Imagine que uma empresa pague R$ 2.000 por mês.

Não se deve simplesmente concluir:

Débito: Despesa com consórcio – R$ 2.000

Crédito: Banco – R$ 2.000

sem analisar a composição da parcela.

Parte do pagamento pode estar relacionada à formação do crédito destinado à aquisição do bem.

Outros componentes podem possuir natureza diferente.

Por isso, o contrato e os demonstrativos fornecidos pela administradora são fundamentais.

Como contabilizar a parcela do consórcio?

Para contabilizar corretamente uma parcela, é necessário verificar sua composição.

Dependendo do contrato, podem existir valores relacionados ao fundo comum, taxa de administração, fundo de reserva, seguros e outros componentes.

A contabilização precisa respeitar a natureza de cada valor.

Suponha, apenas para fins didáticos, que determinada parcela de R$ 2.000 seja composta por valores com naturezas diferentes.

O contador não deveria olhar apenas para a saída bancária total.

Ele precisa verificar quanto corresponde ao direito relacionado à aquisição futura e qual tratamento deve ser atribuído aos demais componentes conforme o contrato e as normas aplicáveis.

Por isso, o extrato detalhado do consórcio é um documento importante para a contabilidade.

Contabilização da taxa de administração do consórcio

A taxa de administração remunera a administradora pelos serviços relacionados à gestão do grupo.

Seu tratamento contábil precisa ser analisado de acordo com a natureza da operação e com os pronunciamentos contábeis aplicáveis.

Não é adequado assumir automaticamente que qualquer valor chamado de “taxa” precisa ser integralmente reconhecido como despesa no momento do pagamento.

Em determinadas situações, custos diretamente atribuíveis à aquisição de um ativo podem integrar seu custo, desde que atendidos os critérios da norma correspondente.

Quando a operação resultar na aquisição de ativo imobilizado, por exemplo, os critérios do CPC 27 precisam ser considerados.

Por isso, a análise deve ser realizada considerando o contrato completo, e não apenas o nome atribuído à cobrança.

Contabilização do fundo de reserva do consórcio

O fundo de reserva é outro componente que pode aparecer nas parcelas.

Novamente, a análise precisa considerar o contrato.

Dependendo das condições do grupo, podem existir regras relacionadas à utilização do fundo e eventual devolução de saldos.

Por isso, classificá-lo automaticamente como despesa pode não representar corretamente sua natureza.

A empresa deve manter documentação suficiente para permitir ao contador identificar os valores efetivamente pagos e sua finalidade.

Quando o grupo for encerrado, eventuais valores recebidos também precisarão ser contabilizados conforme sua natureza.

Contabilização de seguro no consórcio

Alguns contratos podem possuir seguros associados.

Nesse caso, é necessário identificar exatamente qual cobertura está sendo contratada e qual período ela abrange.

O tratamento de um prêmio de seguro não é necessariamente o mesmo do valor destinado ao fundo comum do consórcio.

Isso reforça um princípio básico:

não contabilize a parcela inteira olhando apenas para o valor debitado no banco.

A parcela pode representar vários componentes economicamente diferentes.

Exemplo de contabilização de consórcio não contemplado

Imagine que a Empresa Alfa participe de um consórcio para adquirir um veículo.

Considere, apenas para simplificar o exemplo, que R$ 1.800 de determinado pagamento represente valor reconhecido contabilmente como direito relacionado ao consórcio.

O lançamento poderia ser:

D – Consórcios a contemplar: R$ 1.800

C – Bancos: R$ 1.800

Depois de dez pagamentos iguais, essa conta apresentaria R$ 18.000, desconsiderando atualizações e outros componentes para simplificar.

Observe que não existe ainda o reconhecimento do veículo apenas porque a empresa pretende comprá-lo no futuro.

O ativo efetivamente adquirido precisa atender aos critérios correspondentes para seu reconhecimento.

Contabilização do consórcio contemplado

A contemplação representa uma mudança importante.

Entretanto, contemplação e aquisição do bem não devem ser tratadas automaticamente como se fossem exatamente o mesmo evento.

A empresa pode ser contemplada e utilizar o crédito posteriormente.

Por isso, é necessário verificar o momento em que o bem é efetivamente adquirido e quando os critérios para reconhecimento do ativo são satisfeitos.

Quando ocorre a aquisição, os valores anteriormente registrados relacionados ao consórcio precisam ser considerados na contabilização da operação.

Também devem ser reconhecidas adequadamente as obrigações remanescentes.

Como contabilizar o bem adquirido por consórcio?

Imagine que a empresa finalmente utilize a carta de crédito para adquirir um veículo.

Nesse momento, o veículo passa a integrar o patrimônio empresarial quando satisfeitos os critérios de reconhecimento aplicáveis.

Se o bem for utilizado nas atividades da empresa por mais de um período e atender à definição correspondente, poderá ser classificado no ativo imobilizado.

Um esquema didático poderia envolver:

Débito: Veículos – Imobilizado

contra o reconhecimento ou baixa dos valores relacionados ao consórcio e das obrigações pertinentes.

Entretanto, o valor do ativo não deve ser determinado simplesmente pelo saldo bancário pago naquele dia.

É necessário apurar corretamente o custo do bem conforme os critérios contábeis.

CPC 27 e contabilização de consórcios

Quando o consórcio resulta na aquisição de um item do ativo imobilizado, o CPC 27 – Ativo Imobilizado torna-se uma referência importante.

O pronunciamento estabelece critérios relacionados ao reconhecimento, mensuração e depreciação dos ativos imobilizados.

O custo de um item do imobilizado compreende seu preço de aquisição e outros valores que atendam aos critérios estabelecidos pelo pronunciamento.

Portanto, ao adquirir uma máquina ou veículo por meio de consórcio, a contabilidade precisa determinar adequadamente o custo do ativo.

A forma utilizada para financiar ou organizar a aquisição não elimina a necessidade de observar os critérios de reconhecimento do imobilizado.

Contabilização de consórcio de veículo

O consórcio de veículo é um dos exemplos mais comuns.

Imagine uma empresa que entre em um grupo para adquirir um automóvel de R$ 100 mil.

Antes da aquisição, os valores relacionados ao consórcio são registrados conforme sua natureza.

Posteriormente, a empresa é contemplada e utiliza a carta para comprar o automóvel.

A partir da aquisição, o veículo poderá ser reconhecido no ativo imobilizado, desde que atenda aos critérios pertinentes.

Depois disso, passa a existir outro assunto contábil importante:

a depreciação.

Portanto, o processo não termina quando o veículo é registrado.

Depreciação de veículo adquirido por consórcio

Depois que o veículo estiver disponível para uso nas condições pretendidas pela administração, é necessário analisar sua depreciação conforme as normas aplicáveis.

A depreciação não começa simplesmente quando a primeira parcela do consórcio é paga.

Antes da aquisição, a empresa ainda não possui aquele veículo disponível para uso.

Depois da aquisição e do atendimento aos critérios pertinentes, o ativo passa a seguir as regras do imobilizado.

O valor depreciável deve considerar o custo e o valor residual conforme aplicável, e a vida útil precisa refletir a expectativa de utilização econômica do ativo.

Portanto, a forma de aquisição por consórcio não elimina as regras normais de depreciação.

Contabilização de consórcio de máquinas e equipamentos

O mesmo raciocínio pode ser aplicado a máquinas.

Imagine uma indústria que participa de um consórcio para adquirir equipamento produtivo.

Durante o período anterior à aquisição, registra os valores relacionados ao consórcio conforme a natureza correspondente.

Quando o equipamento é adquirido e atende aos critérios de reconhecimento, passa a integrar o imobilizado.

Posteriormente, será depreciado de acordo com sua vida útil e demais critérios pertinentes.

Assim, o fato de o ativo ser uma máquina em vez de um veículo não altera a lógica fundamental da operação.

Contabilização de consórcio de imóvel

O consórcio imobiliário pode exigir atenção adicional.

Primeiro, é necessário determinar a finalidade do imóvel.

Um imóvel utilizado nas operações da empresa pode possuir determinado tratamento.

Um imóvel mantido para obtenção de aluguel ou valorização pode estar sujeito a outra norma, dependendo das características da operação.

Um imóvel adquirido para venda no curso normal dos negócios pode possuir classificação diferente.

Portanto, não basta saber que a carta de crédito foi utilizada para comprar um imóvel.

É necessário entender por que a empresa adquiriu aquele imóvel e como pretende utilizá-lo.

A classificação contábil decorre da natureza e finalidade do ativo.

Como contabilizar lance de consórcio?

O lance também gera muitas dúvidas.

Em um consórcio, o participante pode oferecer determinado valor com o objetivo de antecipar sua contemplação conforme as regras do grupo.

A contabilização dependerá da estrutura do lance e das condições estabelecidas no contrato.

Existem diferentes modalidades, e o efeito financeiro precisa ser identificado.

Por isso, não se deve registrar todo lance automaticamente como despesa.

O contador precisa verificar como o valor afeta a participação no consórcio e as parcelas ou saldo correspondentes.

O demonstrativo da administradora após a contemplação é especialmente importante para essa análise.

Lance embutido na contabilização do consórcio

O lance embutido merece atenção porque sua dinâmica é diferente de um pagamento adicional feito integralmente com recursos externos.

Nessa modalidade, parte do próprio crédito pode ser utilizada conforme as condições contratuais para compor o lance.

Isso pode reduzir o valor líquido disponível para aquisição do bem.

Imagine uma carta de crédito de R$ 100 mil na qual determinado valor seja utilizado como lance embutido.

A empresa não deve simplesmente presumir que continuará dispondo dos R$ 100 mil integrais para adquirir o ativo.

É necessário verificar o demonstrativo da operação e contabilizar os efeitos de acordo com os valores efetivamente envolvidos.

Consórcio contemplado com parcelas a pagar

Ser contemplado não significa necessariamente que todas as obrigações da empresa com o grupo tenham terminado.

Frequentemente ainda existem parcelas futuras.

Esse ponto é fundamental na contabilização.

Depois da aquisição do bem, a empresa pode simultaneamente possuir:

um ativo adquirido;

valores anteriormente pagos;

e obrigações relacionadas às parcelas remanescentes.

A contabilidade precisa representar todos esses elementos.

Registrar somente o veículo e ignorar as obrigações futuras faria com que o balanço apresentasse uma situação patrimonial incompleta.

Exemplo de contabilização após contemplação

Considere um exemplo puramente didático.

A Empresa Beta acumulou R$ 30 mil relacionados ao consórcio antes da aquisição.

Depois da contemplação, adquire um veículo cujo custo contábil determinado conforme os critérios aplicáveis seja de R$ 100 mil.

Também existem obrigações remanescentes relacionadas à operação.

A contabilização deverá reconhecer o veículo pelo valor apropriado e considerar tanto os valores já registrados quanto as obrigações correspondentes.

Em uma representação bastante simplificada, a lógica seria:

D – Veículos / Imobilizado: R$ 100.000

C – Valores relacionados ao consórcio já reconhecidos: R$ 30.000

C – Obrigações relacionadas ao consórcio: R$ 70.000

Os números são apenas ilustrativos.

Na prática, a composição do contrato, atualizações, taxas, lance e outros componentes podem alterar significativamente o lançamento.

Onde classificar consórcio a pagar?

Depois da aquisição, as obrigações relacionadas ao consórcio precisam ser apresentadas adequadamente no passivo quando atenderem aos critérios de reconhecimento.

A classificação entre passivo circulante e não circulante dependerá dos vencimentos e dos critérios estabelecidos pelas normas aplicáveis.

Parcelas que se enquadrem na classificação de curto prazo serão apresentadas no circulante.

Valores correspondentes a períodos posteriores poderão ser apresentados no não circulante conforme os critérios pertinentes.

Essa separação é importante porque permite aos usuários avaliar as obrigações de curto e longo prazo da empresa.

Atualização das parcelas do consórcio

Contratos de consórcio podem possuir mecanismos de atualização das parcelas e do crédito.

Isso significa que o valor originalmente contratado pode não permanecer constante durante todo o período.

A contabilidade precisa acompanhar essas mudanças.

Não é adequado utilizar uma planilha criada no primeiro mês e repetir os mesmos valores durante vários anos sem conferir os extratos atualizados.

A administradora normalmente fornece informações sobre saldo, parcelas, crédito e demais componentes.

Esses documentos devem ser conciliados periodicamente com os registros contábeis.

Diferença entre consórcio e financiamento na contabilidade

Consórcio e financiamento não são exatamente a mesma operação.

No financiamento tradicional, normalmente existe a aquisição do bem acompanhada de uma obrigação financeira, conforme as condições contratadas.

No consórcio, pode existir um período significativo entre o início dos pagamentos e a aquisição do ativo.

Essa diferença influencia a contabilização.

Não se deve utilizar automaticamente os mesmos lançamentos de um financiamento bancário para um consórcio.

Primeiro é necessário identificar os direitos e obrigações existentes em cada etapa.

Consórcio é ativo ou passivo?

A resposta depende do momento analisado.

Antes da aquisição, determinados valores pagos podem representar um direito da empresa relacionado à participação no consórcio.

Depois da aquisição, o bem adquirido pode passar a integrar o ativo.

Ao mesmo tempo, parcelas futuras podem representar obrigações reconhecidas no passivo quando atendidos os critérios correspondentes.

Portanto, dizer simplesmente que “consórcio é ativo” ou “consórcio é passivo” é uma simplificação excessiva.

A mesma operação pode produzir diferentes elementos patrimoniais.

Consórcio entra no balanço patrimonial?

Sim, quando os elementos decorrentes da operação atendem aos critérios de reconhecimento contábil.

Antes da aquisição, podem existir valores registrados relacionados aos direitos decorrentes da participação.

Depois da aquisição, pode existir um ativo imobilizado e obrigações correspondentes.

Tudo isso afeta o balanço patrimonial.

O objetivo é apresentar adequadamente a posição patrimonial da empresa na data das demonstrações.

Por isso, contratos de consórcio não devem ficar simplesmente fora da contabilidade até a aquisição do bem.

Consórcio entra na DRE?

Depende da natureza dos valores envolvidos.

A parte que representa aquisição de um ativo não se transforma automaticamente em despesa da DRE no momento do pagamento.

Quando um veículo é reconhecido no imobilizado, por exemplo, seu custo é registrado no ativo.

Posteriormente, a depreciação poderá afetar o resultado ao longo da vida útil, conforme os critérios aplicáveis.

Outros componentes da operação podem possuir tratamentos diferentes.

Por isso, a análise da composição das parcelas é novamente fundamental.

Consórcio no fluxo de caixa

A Demonstração dos Fluxos de Caixa possui critérios próprios para classificação das movimentações.

Pagamentos relacionados à aquisição de ativos de longo prazo podem possuir tratamento relacionado às atividades de investimento, enquanto outros componentes podem exigir classificação distinta conforme sua natureza.

Por isso, a contabilização patrimonial e a classificação na DFC não devem ser confundidas.

O fato de determinado pagamento ter saído da conta bancária não determina sozinho como ele será apresentado na demonstração dos fluxos de caixa.

É necessário observar o CPC 03 e os demais pronunciamentos aplicáveis.

Documentos necessários para contabilização de consórcios

Uma contabilização adequada depende de documentação.

O contrato de adesão é um dos documentos principais.

Também são importantes os extratos fornecidos pela administradora, comprovantes das parcelas, demonstrativos da composição dos pagamentos, documentação da contemplação e informações sobre eventual lance.

Quando ocorrer a aquisição, devem ser mantidos também os documentos do bem.

Se for um veículo, por exemplo, a documentação da aquisição precisa ser conciliada com a carta de crédito utilizada.

Sem esses documentos, o contador pode ter dificuldade para identificar corretamente cada componente.

Como conferir a contabilização do consórcio?

A conciliação é essencial.

O saldo existente na contabilidade deve ser comparado periodicamente com os demonstrativos fornecidos pela administradora.

Diferenças precisam ser investigadas.

Imagine que a contabilidade apresente R$ 45 mil acumulados relacionados ao consórcio, enquanto os documentos indicam uma posição significativamente diferente.

Pode ter ocorrido erro na classificação das parcelas, ausência de algum lançamento ou tratamento inadequado de determinado componente.

Quanto mais cedo a diferença for encontrada, mais simples tende a ser a correção.

Erros comuns na contabilização de consórcios

Um dos erros mais frequentes é contabilizar todas as parcelas como despesa.

Outro é reconhecer o bem antes que os critérios para seu reconhecimento tenham sido atendidos.

Também é comum não separar os componentes das parcelas.

Taxa de administração, fundo comum, seguro e outros valores podem ser lançados juntos sem qualquer análise.

Outro problema ocorre depois da contemplação: a empresa reconhece o ativo, mas esquece de ajustar os valores anteriormente registrados e as obrigações remanescentes.

Esses erros podem distorcer tanto o balanço quanto o resultado.

Contabilização de consórcios no Simples Nacional

Empresas optantes pelo Simples Nacional também precisam analisar adequadamente seus registros contábeis.

O regime tributário não transforma automaticamente toda parcela de consórcio em despesa.

Tributação e reconhecimento contábil são assuntos relacionados, mas não idênticos.

Se uma empresa do Simples adquirir um veículo destinado às suas operações, por exemplo, será necessário analisar o reconhecimento desse ativo e sua posterior depreciação conforme os critérios aplicáveis.

Portanto, estar no Simples não elimina a necessidade de compreender a natureza da operação.

Contabilização de consórcios no Lucro Presumido

No Lucro Presumido, a empresa também precisa manter seus registros de forma adequada.

O fato de IRPJ e CSLL poderem utilizar bases presumidas nas situações previstas pela legislação não significa que todos os registros contábeis deixam de ter importância.

A contabilidade continua sendo utilizada para representar o patrimônio e o desempenho da entidade.

Além disso, informações contábeis podem possuir relevância para distribuição de resultados, análise financeira, crédito e diversas outras finalidades.

Por isso, o consórcio precisa ser registrado conforme sua essência econômica.

Contabilização de consórcios no Lucro Real

No Lucro Real, o cuidado tende a ser ainda maior porque existe relação direta entre resultado contábil e apuração tributária, com os ajustes previstos na legislação.

Classificações inadequadas podem produzir reflexos adicionais.

Imagine que a empresa registre como despesa um valor que deveria integrar o custo de determinado ativo.

Além de distorcer suas demonstrações, isso pode afetar o resultado utilizado como ponto de partida para cálculos tributários.

Por isso, documentação e análise técnica são especialmente importantes.

Como fazer a contabilização de consórcios corretamente?

O primeiro passo é obter o contrato completo.

Depois, identifique a composição de cada parcela.

Em seguida, determine quais valores representam direitos, custos ou outros componentes conforme as normas aplicáveis.

Enquanto a aquisição não ocorre, acompanhe adequadamente os valores relacionados ao consórcio.

Na contemplação, verifique se houve apenas disponibilização do crédito ou se o bem já foi efetivamente adquirido.

Quando ocorrer a aquisição, reconheça o ativo conforme os critérios da norma correspondente e ajuste os valores anteriormente registrados.

Por fim, reconheça e acompanhe as obrigações remanescentes e faça conciliações periódicas com os demonstrativos da administradora.

Conclusão

A contabilização de consórcios não deve ser realizada simplesmente registrando todas as parcelas como despesas. A operação precisa ser analisada conforme sua natureza e de acordo com cada etapa do contrato.

Antes da contemplação e da aquisição do bem, podem existir valores relacionados a direitos decorrentes da participação no grupo.

Quando ocorre a aquisição, é necessário analisar o reconhecimento do ativo, a baixa ou reclassificação dos valores anteriormente registrados e as obrigações remanescentes.

Também precisam ser avaliados componentes como taxa de administração, fundo de reserva, seguro, lance e eventuais atualizações.

Se o consórcio for utilizado para adquirir veículo, máquina ou outro item do imobilizado, os critérios do CPC 27 – Ativo Imobilizado também precisam ser considerados. Para imóveis e outros ativos, a norma aplicável dependerá da finalidade e das características da operação.

Por isso, a melhor prática é trabalhar com o contrato, extratos atualizados da administradora e documentos da aquisição. Dessa maneira, a contabilidade consegue representar adequadamente os direitos, obrigações e ativos envolvidos no consórcio, evitando que simples movimentações bancárias sejam confundidas com despesas ou receitas.

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